Toerekening en kasbasis

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Het boekhoudbeleid van een onderneming vormt de basis van de activiteiten van de boekhouddienst bij bedrijfsentiteiten. Het is daarom van groot belang om de juiste keuze te maken ten aanzien van een of andere wijze van toerekening van inkomsten en kosten, zodat er later geen misverstanden ontstaan met de Belastingdienst. In het onderstaande artikel zullen we het hebben over hoe de resultaten van de bedrijfsactiviteiten van de onderneming kunnen worden weerspiegeld in de boekhouding.

Essentie en classificatie van inkomen in de onderneming

Volgens de huidige wetgeving wordt elke winst die een bedrijfseenheid ontvangt in de loop van haar activiteiten en die op verschillende manieren in termen van waarde kan worden berekend (er is een contante methode of overlopende posten), geaccepteerd als inkomen.

Tegelijkertijd is er een inkomstencategorie voor het ondernemersbudget, die is uitgesloten van inkomstenposten en niet onderworpen is aan belasting. Deze zouden moetenomvatten aanvullende belastingen (ze worden ook vaak indirect genoemd), die de toegevoegde waarde van het product vertegenwoordigen, die bij aankoop door de koper wordt gedekt.

Over het algemeen wordt de inkomstenkant bepaald door de primaire en fiscale boekhouddocumenten te analyseren, evenals andere die het feit van de voltooide transactie bevestigen. Met andere woorden, inkomen wordt ingedeeld in belastbaar en inkomen dat niet onderworpen is aan de berekening van de fiscale vergoeding.

Winst als object van belasting

Het is geen geheim dat het netto inkomen wordt gevormd uit de totale omzet minus een aantal verplichte inhoudingen, waarna het totale inkomen op verschillende manieren wordt berekend (zoals bijvoorbeeld de opbouwmethode en de contante methode).

Het ontvangen bedrag is belastbaar en voldoet aan de volgende voorwaarden:

• financiële stromen moeten het resultaat zijn van implementatieactiviteiten;
• inkomsten worden als ontvangen beschouwd, zelfs als ze niet in contanten, maar in natura worden aangeboden.

Er zijn echter ook dergelijke inkomsten, die als niet-operationeel worden beschouwd en worden verantwoord als resultaat van operationele activiteiten. Het moet verschillende soorten aandelen, rente op deposito's, koersverschillen, ontvangen boetes, boetes en andere bevatten.

Niet onderworpen aan belastingheffing zijn ontvangsten ten gunste van een zakelijke entiteit zoals verhuurd onroerend goed, leningen, evenals bijdragen aan het maatschappelijk kapitaal van een onderneming.

Essentie en classificatie van uitgaven

Als het op uitgaven aankomt, doen veel startende bedrijven dat nietdegenen met zakelijke ervaring denken dat eventuele bedrijfskosten het belastbare inkomen verlagen. Dit is echter misleidend. Ja, een uitgave is een bepaald bedrag, uitgedrukt in waarde en berekend op een handige, wettelijk geregelde manier (een daarvan is bijvoorbeeld de contante methode), waarmee het inkomen vóór belasting kan worden verminderd. Er zijn echter een aantal transacties die niet in aanmerking komen voor brutoresultaten.

Daarom moet elke uitgave een adequate rechtvaardiging hebben, het feit van voltooiing documenteren en ook betrekking hebben op de directe activiteiten van de zakelijke entiteit.

Documentatie van uitgaven

Voor elk type uitgave vragen de fiscale autoriteiten om een specifieke lijst met documenten, die enigszins kan verschillen van de onderstaande:

• als dit reiskosten zijn, dan is een voorschotrapport vereist met een bevestigend certificaat, cheques voor huisvesting en vervoer;
• transportdiensten - vrachtbrieven, aanvaardingsakten en overdracht van verleende diensten;
• verhuur van onroerend goed - afwikkelingsdocumenten ter bevestiging van betaling, contracten, overdrachts- en acceptatiecertificaten;
• mobiele communicatie – contracten, gebruiksorders, factuurgegevens, lijst van geautoriseerde medewerkers;
• exploitatie van bedrijfsvoertuigen - vrachtbrieven;
• aankoop van drinkwater - een certificaat van de relevante autoriteiten over de ongeschiktheid van lokaleleidingwater voor consumptie, afrekeningsdocumenten.

Verschillende uitgaven

De kosten zijn dus al gedocumenteerd, waarna ze op een handige manier moeten worden berekend (er is bijvoorbeeld een methode van toerekening en een contante methode, waar we het later over zullen hebben), maar laten we eerst proberen de bestaande kosten te classificeren. Het moet duidelijk zijn dat dit zelfs kan zijn als de onderneming geen winst maakt. Daarom moeten ze volgens het decreet van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie niet worden verdeeld in verhouding tot de inkomstenkant (omdat ze er niet altijd op vallen), maar in overeenstemming met hun eigen classificatie.

Er zijn maar twee soorten, en ze zijn gemakkelijk te onthouden:

1. Die kosten waarop belasting wordt geheven (ze zijn niet-operationeel en betrokken bij het productieproces).
2. Belastingvrije kosten, met andere woorden, anders.

Uitgaven als voorwerp van belasting

Om het bedrag aan inkomsten te bepalen, kunt u de contante methode gebruiken om inkomsten te bepalen, maar als deze laatste als zodanig niet in de balans staan, moet alle aandacht worden besteed aan uitgaven bij het samenvatten van financiële resultaten. Zoals hierboven vermeld, kunnen ze al dan niet worden belast - dit alles in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving.

De eersten omvatten productie en verkoop, materiaal (of, zoals ze nog steeds worden geaccepteerd)oproep, grondstoffen), arbeid (lonen van werknemers), afschrijvingen en andere.

Onbelaste kosten worden ook wel genormaliseerd genoemd. Hun lijst wordt geregeld door art. 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Onder hen kunnen er tekorten zijn, entertainmentkosten en vergoedingen voor persoonlijke uitgaven van werknemers die zijn gemaakt tijdens zakenreizen.

Geldmethode: definitie en gebruikskenmerken

Ten slotte kwamen we bij de methoden voor het berekenen van inkomsten en uitgaven voor de rapportageperiode. Om te beginnen is het noodzakelijk om te begrijpen dat alleen die transacties die wettelijk onderworpen zijn aan boekhouding onderworpen zijn aan een dergelijke procedure. De kasmethode voor de opname van baten en lasten is gebaseerd op het rekenkundig gemiddelde, dat in totaal voor de gehele periode wordt berekend en waarbij de waarde van de nettowinst als constante wordt aangehouden. Dit laatste zou, zoals vermeld in de uitleg van de fiscale dienst, minder dan 1 miljoen roebel per maand moeten zijn.

En dit betekent dat het maximale inkomen 6 miljoen roebel per half jaar moet zijn. Hoe dit bedrag zal worden verdeeld, blijft ter discretie van de bedrijfsentiteit. Het zou dus heel legaal zijn als een ondernemer de eerste drie maanden helemaal geen winst maakt en in de maanden daarna 2 miljoen per rapportageperiode.

Uitzonderingen op contante methode

De contante methode heeft veel nadelen. Om te beginnen, zoals u al hebt opgemerkt, heeft het limieten voor het bedrag, wat betekent dat grote zakelijke entiteiten met een gemiddelde omzet van meer dan 1 miljoen roebel,gewoon juridisch niet afdwingbaar. Er is een lijst van instellingen die verstoken zijn van deze methode om de resultaten van operaties te verantwoorden.

Dus, volgens de belastingwet van de Russische Federatie, is de contante methode van erkenning van inkomsten en uitgaven uitgesloten in het gebruik ervan voor de volgende bedrijfsvertegenwoordigers:

• financiële instellingen die betrokken zijn bij bankactiviteiten;
• de zakelijke entiteiten die deelnemen aan het algemene beheer van de economie in overeenstemming met de gesloten overeenkomst over trustbeheer van activa of een eenvoudig partnerschap.

Kasinkomstenboekhouding

Als een bedrijfsentiteit deze methode heeft gekozen om haar eigen inkomsten in de financiële resultaten weer te geven, dan is zij verplicht dit in de huidige grondslagen voor financiële verslaggeving van de onderneming weer te geven en in de toekomst te volgen. De contante methode voor het opnemen van inkomsten en uitgaven in het inkomende deel heeft een aantal kenmerken die zijn vastgelegd in de huidige wetgeving, daarom is hun naleving verplicht voor elke vorm van bedrijf die deze boekhoudoptie mag gebruiken in overeenstemming met het belastingwetboek van de Russische Federatie:

• de datum van erkenning van het ontvangstbewijs is de dag waarop het geld is bijgeschreven op de lopende rekening van de zakelijke entiteit bij de bank;
• bovenstaande voorwaarde is ook van toepassing op alle werken en diensten ten behoeve van het bedrijf die als niet-eigendom worden beschouwd;
• als het bedrijf leningen aan iemand heeft verstrekt, wordt het inkomen op de dag van terugbetaling ook volledig weergegeven.

Met andere woorden, de contante methode kan gebaseerd zijnop daadwerkelijke transacties. Anders worden ontvangsten ten gunste van de zakelijke entiteit niet erkend.

Contante uitgaven

Zoals u al begreep, worden met een dergelijke boekhoudkundige grondslag alleen kosten in aanmerking genomen als er een gedocumenteerd feit was van de uitvoering ervan. In het geval van het kostengedeelte van de balans, accepteert de contante methode van opname van baten en lasten het feit van directe betaling als bevestiging en niets meer. Deze laatste spreekt ook van de beëindiging van wederzijdse verplichtingen tussen tegenpartijen in overeenstemming met de normen die zijn gespecificeerd in het belastingwetboek van de Russische Federatie.

En dit betekent dat de contante methode voor het boeken van uitgaven de opname in het kostengedeelte uitsluit van die betalingen die worden beschouwd als een voorschot voor diensten en goederen, maar nog niet zijn gedaan. In dit geval worden de transactiestromen ten laste van het financiële resultaat gebracht op de dag van verzending van goederen of dienstverlening onder het contract.

Inkomsten volgens de opbouwmethode

Als de cashmethode van baten en lasten transacties alleen opneemt wanneer ze daadwerkelijk zijn uitgevoerd, dan verplicht de accrualmethode daarentegen om verplichtingen in de financiële resultaten op te nemen op de dag dat ze zich voordoen, ongeacht de daadwerkelijke implementatie van de voorwaarden van de transactie.

Volgens de algemene regel van reflectie op verkoopopbrengsten wordt de transactie als gevolg van bedrijfsactiviteiten in de boekhouding weergegeven op de dag dat de wet op het leveren van werk en het leveren van goederen wordt ondertekend.

Maar er isook een bijzondere regel voor die complexe regelingen waarvan het resultaat niet in één verslagperiode kan worden weerspiegeld. In dit geval wordt het inkomen gelijkmatig weergegeven voor elke vaste periode, en dit wordt geregeld door de grondslagen voor financiële verslaggeving van de onderneming.

Toerekeningskosten

Als de contante boekhoudmethode daadwerkelijke bevestiging van de gemaakte kosten vereist, dan ligt het iets anders met de methode van toerekening van kosten. De principes van de laatste omvatten de volgende:

• kosten worden geregistreerd in de periode waarin ze zijn gedocumenteerd, ongeacht de datum van de daadwerkelijke transactie;
• als de voorwaarden voor de nakoming van verplichtingen zijn gespecificeerd in de voorwaarden van het contract, vallen ze in het financiële resultaat, anders kan de belastingplichtige ze naar eigen goeddunken bepalen;
• principes genoemd in paragraaf hierboven zijn ook van toepassing op die vormen van contracten die alleen de omvang van de betaling specificeren, maar niets zeggen over de verzending van goederen en het verlenen van diensten;
• als uitgaven niet kunnen worden geclassificeerd en toegeschreven aan een kostenplaats, wordt hun totale bedrag gelijkmatig verdeeld over de gehele inkomstenkant.