De belangrijkste elementen van de personenbelasting. Algemene kenmerken van de personenbelasting

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Belasting over de toegevoegde waarde wordt beschouwd als een van de meest voorkomende in de Russische Federatie. Wat niet verwonderlijk is: het wordt betaald uit de vele inkomens van gewone burgers - individuen. In het artikel zullen we de belangrijkste elementen van de inkomstenbelasting bespreken, we zullen hun kenmerken presenteren. Laten we eens kijken welke artikelen van het belastingwetboek ze reguleren.

Over belasting

Laten we eens kijken naar de essentie van de inkomstenbelasting, het doel, de belangrijkste elementen van deze belasting.

Zoals de naam al aangeeft, is deze belastingbetaling onderworpen aan het hele spectrum van persoonlijk inkomen. De inkomstenbelasting zelf is direct van aard. In Rusland is dit een federale belasting. Dat wil zeggen, het gaat naar de nationale, niet de regionale, niet de lokale schatkist.

Het tweede deel van het belastingwetboek is sinds 01.01.2009 de belangrijkste wettelijke normatieve handeling die het regelt. Dit is sec. 8 "Federale belastingen", Ch. 23 "NDFL".

Belastingbetalers hier zijn individuen. Allereerst fiscale inwoners van de Russische Federatie. Ook wordt de personenbelasting betaald door personen die geen fiscaal ingezetene zijn van de staat, maarinkomen verdienen in Rusland. Er is ook een lijst ingevoerd van burgers die volledig zijn vrijgesteld van het betalen van inkomstenbelasting. Het wordt gepresenteerd in art. 217 NK.

De belastinggrondslag voor de personenbelasting is de volgende:

• Het inkomen van de betaler wordt hem in contanten overgemaakt.
• Winst ontvangen door de betaler in natura.
• Inkomen vertegenwoordigd door materiële winst.
• Winst in de vorm van het recht om over een eigendom te beschikken.

Wat bedoel je?

Wat wordt bedoeld met elementen van de personenbelasting? Dit zijn de volgende componenten:

• Belastingbetaler.
• Belastingvoorwerpen.
• Belastingperioden.
• Belastinggrondslagen.
• Belastingtarieven.
• Belastingaftrek.
• Individuele inkomstenbelastingberekening.
• Belasting betalen.
• Rapportage.

Elk van de bovenstaande elementen van de personenbelasting zal in detail nader worden geanalyseerd.

Belastingbetalers

Dit item v alt onder art. 207 Russisch NK. Dit is wat daar wordt gepresenteerd met betrekking tot belastingbetalers voor persoonlijk inkomen:

1. Alle natuurlijke personen die fiscaal ingezetenen zijn van de Russische Federatie.
2. Personen die niet als Russische belastingplichtigen worden beschouwd, maar inkomstenbronnen hebben op het grondgebied van de Russische Federatie.

Om met dit onderdeel van de personenbelasting om te gaan, moet u ook een definitie van fiscaal ingezetene overleggen. Dit is een persoon die daadwerkelijk minimaal 183 dagen per jaar op Russisch grondgebied verblijft (dat wil zeggen ingedurende 12 opeenvolgende maanden voortgezet). Een dergelijke periode wordt niet onderbroken als een persoon de Russische Federatie heeft verlaten voor onderwijs of behandeling voor een periode van minder dan 6 maanden.

Het is belangrijk op te merken dat, ongeacht de tijd die rechtstreeks op het grondgebied van de Russische Federatie wordt doorgebracht, de volgende burgers worden erkend als fiscaal ingezetenen:

• Binnenlandse militairen.
• Werknemers van de Russische staatsautoriteiten en lokale zelfbestuursstructuren, gedwongen om buiten de Russische Federatie te werken.

Belastingobject

Een ander element van de personenbelasting. Dit verwijst naar het inkomen dat individuele belastingplichtigen ontvangen. Het kan op de volgende manieren worden uitgedrukt:

• Van winstgevende bronnen zowel in de Russische Federatie als buiten de Russische staat. Met betrekking tot die personen die legaal optreden als fiscaal ingezetene van de Russische Federatie.
• Van winstgevende bronnen die zich specifiek in de Russische Federatie bevinden. Met betrekking tot personen die niet wettelijk fiscaal ingezetenen van ons land zijn.

Al het bovenstaande wordt geregeld door drie artikelen van het belastingwetboek - 208, 209, 217.

Belastinggrondslag

Wat is dit onderdeel van de personenbelasting? De belastinggrondslag wordt hier beschouwd als alle inkomsten van de belastingplichtige, die door hem zowel in geld als in natura werden aanvaard in de vorm van materiële voordelen.

Het is belangrijk op te merken dat de belastinggrondslag hier wordt bepaald door een specifieke inkomstenbron. Elk van deze laatste heeft immers zijn eigen belastingtarieven.

Voor die inkomsten die onderworpen zijn aan een tarief van 13%, is de belastinggrondslag de geldwaarde van deze inkomsten, verminderd met het bedrag van de belastingaftrek.

Voor inkomens die onderworpen zijn aan verschillende belastingtarieven, is de belastinggrondslag de monetaire weergave van het inkomen zonder vermindering met het bedrag van de belastingaftrek.

De volgende gevallen vallen apart op:

• Winst in natura.
• Inkomsten ontvangen uitgedrukt in materiële voordelen.
• Belastinggrondslag berekend onder verplichte pensioenverzekeringscontracten.
• NB met betrekking tot categorieën van inkomsten uit aandelenparticipatie in de zaken van bedrijven en ondernemingen.
• Belastinggrondslag voor diverse transacties met effecten en diverse financiële instrumenten op het gebied van termijntransacties.

Al het bovenstaande wordt geregeld door art. 210-214 van de binnenlandse belastingcode.

Belastingperiode

Het belastingtijdvak is ook een onderdeel van de personenbelasting. In dit geval is dat het kalenderjaar. Het element wordt geregeld door art. 216 Belastingcode.

Belastingaftrek

Nog een basiselement van de personenbelasting. Er zijn verschillende categorieën aftrekposten:

• Standaard.
• Eigendom.
• Sociaal.
• Professioneel.

Regeling van hun bepalingen - art. 218-231 Russisch NK.

Alle bovenstaande inhoudingen in de Russische Federatie zijn alleen relevant met betrekking tot inkomsten die onderworpen zijn aan deze belasting optarief van 13%. Laten we ze in detail leren kennen.

Standaard inhoudingen

Wat betreft de standaard inhoudingen, deze worden aan de betaler verstrekt door een van de inhoudingsplichtigen die de bron van inkomstenbetalingen is. Deze laatste wordt door de belastingplichtige zelf gekozen - hij stelt een passende aanvraag op. Het wordt ondersteund door documentatie die het recht op aftrek bevestigt.

Het bedrag van de standaard belastingaftrek kan variëren van 400 tot 3000 roebel. Het bedrag is afhankelijk van de toekenningsgrond.

Sociale inhoudingen

Een Russische staatsburger heeft recht op sociale aftrekposten als hij in de huidige verslagperiode uitgaven heeft gedaan die verband houden met het volgende:

• Het verstrekken van liefdadigheidshulp in geld.
• Contante donaties betaald/verzonden door de betaler aan religieuze organisaties (alleen voor doeleinden binnen hun wettelijke activiteiten).
• Betaling voor onderwijs in onderwijscentra, instellingen.
• Betalen voor medische behandeling, kopen van medicijnen op recept.

Aftrekken van onroerend goed

Een burger heeft het recht om eigendomsaftrek te claimen in de volgende gevallen:

• Verkoop van eigendom dat hem toebehoort volgens het eigendomsrecht.
• De kosten van het bouwen van je eigen huis. Of om een kant-en-klaar huis te kopen, een appartement om op het grondgebied van de Russische Federatie te wonen.

Tegelijkertijd wordt de aftrek voorzien voor de verkoop (tijdens het aangiftebelastingtijdvak) van elk typeeigendom van de belastingplichtige - zowel roerend als onroerend. De grootte (aftrek) is afhankelijk van het volgende:

• De periode waarin de burger eigenaar was van het door hem vervreemde goed.
• Een type realiseerbaar onroerend goed.

De volgende variaties zijn wettelijk toegestaan:

• Eigendom van elk soort onroerend goed voor 3 of meer jaar. De aftrek zal worden gepresenteerd voor een bedrag dat gelijk is aan wat de belastingbetaler bij verkoop heeft ontvangen.
• Eigendomsbezit voor minder dan 3 jaar. Er zijn hier beperkingen. U kunt geen aanspraak maken op aftrek als het bedrag hoger is dan 1 miljoen roebel voor onroerend goed en 125 duizend roebel voor ander onroerend goed.

Een dergelijke aftrek kan niet worden verkregen door individuele ondernemers in het geval dat ze onroerend goed verkopen, op een of andere manier gerelateerd aan ondernemersactiviteit.

Beroepsinhoudingen

De volgende categorieën burgers hebben recht op speciale beroepsaftrek:

• Personen die zich bezighouden met ondernemerschap zonder een rechtspersoon te registreren.
• Belastingbetalers die werk verrichten/diensten verlenen op basis van civielrechtelijke contracten.
• Belastingbetalers die roy alty's ontvangen voor de creatie/uitvoering/ander gebruik van kunstwerken en literatuur, voor wetenschappelijke prestaties, ontdekkingen, uitvindingen of de presentatie van industriële ontwerpen.
• Notarissen in eigen praktijk.
• Advocaten die zijnoprichters van advocatenkantoren.
• Andere personen die een privépraktijk uitoefenen op de manier die is goedgekeurd door de wetgeving van de Russische Federatie.

Daarom wordt hen alleen een aftrek toegekend op basis van het bedrag van de werkelijk gemaakte, gedocumenteerde uitgaven die rechtstreeks verband houden met hun professionele activiteiten.

Belastingtarieven

Laten we de kenmerken van het element van de personenbelasting behandelen. In de meeste gevallen geldt een tarief van 13%.

Maar introduceerde ook een tarief van 35%. Het is relevant in de volgende uitzonderlijke gevallen:

• De som van verschillende prijzen en winsten. In het geval dat de waarde hoger is dan 2000 roebel.
• Verzekeringsuitkeringen onder vrijwillige verzekeringscontracten (bij overschrijding van de vastgestelde limieten).
• Renteinkomsten op bankdeposito's - alleen in een situatie waarin de wettelijk vastgestelde limieten worden overschreden. Ze worden bepaald tegen de huidige herfinancieringsrente voor de gehele periode van renteopbouw op roebeldeposito's. Dit tarief is zwevend. Wat deposito's in vreemde valuta betreft, geldt een verhoogde belasting als de rente daarop hoger is dan 9%.
• Besparing op rente als gevolg van het verkrijgen van geleend geld en het overschrijden van de daarvoor gestelde limieten.

Een tarief van 30% is geldig voor niet-ingezetenen van de Russische Federatie die inkomsten ontvangen in Rusland.

Het belastingtarief van 9% is relevant in relatie tot winst uit deelnemingen (dividenden). Er is ook een belasting van 9% op rente op eerder uitgegeven door hypotheek gedekte obligaties2007-01-01, winst van de oprichters van trustmanagement met hypotheekdekking, ontvangen op basis van de aankoop van een hypotheekparticipatiebewijs uitgegeven vóór 2007-01-01.

Al het bovenstaande wordt ook gereguleerd door de belastingwet. In dit geval moet aandacht worden besteed aan art. 224.

Berekening van belastingen

Ook een van de belangrijkste elementen van de personenbelasting. In dit verband wordt het te betalen bedrag beschouwd als het aandeel van de belastbare grondslag dat overeenkomt met het vastgestelde tarief. Het totale bedrag van de personenbelasting wordt aan het einde van het belastingtijdvak berekend in verhouding tot alle inkomsten van de belastingplichtige (d.w.z. de winst die hij tijdens de aangifteperiode heeft ontvangen).

Dit hoofdbestanddeel van de personenbelasting wordt gereguleerd door art. 225-228 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. De belastingwetgeving benadrukt bovendien de volgende kenmerken:

• Individuele inkomstenbelastingberekeningen door verschillende belastingagenten.
• Berekeningen van inkomstenbelasting door individuele groepen individuen.
• Individuele inkomstenbelastingberekeningen voor specifieke soorten inkomsten.

Persoonsbelasting betalen en aangifte doen

We blijven de belangrijkste elementen van de personenbelasting karakteriseren. De laatste twee die met elkaar verbonden zijn, blijven - betaling en rapportage.

Belastingagenten moeten het bedrag aan inkomstenbelasting uiterlijk op de dag dat ze geld van de bank ontvangen om inkomsten te betalen of op de dag dat het inkomen naar de bankrekeningen van de belastingbetaler wordt overgemaakt, overmaken.

Afzonderlijke groepen individuen betalen inkomstenbelasting op de plaats van registratie van de betaler. Doendit is nodig uiterlijk op 15 juli van het jaar, dat onmiddellijk volgt op de rapportage. De wetgeving stelt vast dat voorschotten door dergelijke groepen belastingplichtigen zullen worden betaald op basis van kennisgevingen van de Federale Belastingdienst:

• Van januari tot juni. Niet later dan 15 juli van het lopende jaar. Met betrekking tot 1/2 van het totale jaarlijkse bedrag voor vooruitbetalingen.
• Van juli tot september. Niet later dan 15 oktober van het lopende jaar. Met betrekking tot 1/4 van het totale jaarlijkse bedrag aan vooruitbetalingen.
• Van oktober tot december. Uiterlijk op 15 januari van het jaar volgend op het verslagjaar. Betreffende 1/4 van de vooruitbetalingen van vorig jaar.

Als de belastingbetaler inkomsten ontvangt waarvan de belastingagent het bedrag aan belasting niet inhoudt, dan beta alt hij de personenbelasting in twee betalingen en in gelijke delen:

• Eerste aftrek. Niet later dan 30 kalenderdagen vanaf de datum van ontvangst door de federale belastingdienst van een kennisgeving van de noodzaak om belasting te betalen.
• Tweede aftrek. Uiterlijk 30 kalenderdagen vanaf het eerste moment van betaling van de inkomstenbelasting in het verslagjaar.

Uiterlijk 30 april van het jaar volgend op het verslagjaar dienen de volgende belastingplichtigen een belastingaangifte in:

• Afzonderlijke categorieën van individuele betalers.
• Individuen in relatie tot specifieke inkomenscategorieën.

Dit alles wordt genormaliseerd door Art. 228 van de Russische belastingwetgeving.

Ongeldige waarde van het element inkomstenbelasting

Je kunt zo'n definitie ook vinden. Hoewel het in overeenstemming is met de categorieën die we hebben geanalyseerd, heeft het er niets mee te maken. Fout "Ongeldigde waarde van het element in 2-NDFL" kan voorkomen bij het genereren van elektronische belastingaangifte in boekhoudprogramma's. In de toepassing "Juridische belastingbetaler" is het bijvoorbeeld eenvoudig om dit op te lossen door de details te controleren op extra spaties en het formulier opnieuw in te vullen lijnen.

Tot slot

We hebben de belangrijkste elementen van de personenbelasting geanalyseerd die de essentie van deze belasting kenmerken. De betalers, zoals blijkt uit de afkorting, zijn individuen, het object van belasting is hun inkomen. Elk van de aangegeven elementen van de belasting wordt geregeld door afzonderlijke bepalingen van de belastingwet van de Russische Federatie.