USN-belasting - wat is het in eenvoudige bewoordingen, hoe wordt het berekend?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Russische wetgeving biedt commerciële ondernemingen de mogelijkheid om in het vereenvoudigde belastingstelsel te werken. Wat het is? Dit is een speciaal belastingmechanisme dat een aanzienlijke vermindering van de financiële lasten van bedrijven met zich meebrengt. Dit gebeurt door het verlagen van de grondslag voor het berekenen van de relevante vergoedingen aan de schatkist, evenals door het verlagen van de grondslagen voor het bepalen van de afzonderlijke componenten ervan. Tegelijkertijd behoudt de vennootschap een aantal verplichtingen waarvan de nakoming door de Belastingdienst zal worden verlangd. Het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime dat de activiteiten van Russische bedrijven aanzienlijk vergemakkelijkt, maar houdt niet in dat zij volledig zijn vrijgesteld van het betalen van de wettelijk voorgeschreven vergoedingen en van het indienen van de nodige rapporten bij de bevoegde autoriteiten. Wat is de specificiteit van "vereenvoudiging"? Welke nuances van de implementatie ervan in de praktijk verdienen speciale aandacht?

Algemene informatie over het vereenvoudigde belastingstelsel

Denk aan de basisinformatie over de USN. Wat het is? USN, of vereenvoudigd belastingstelsel, wordt bepaald door de belastingwet van de Russische Federatie. Populair bij startende ondernemers. Het feit is dat het vereenvoudigde belastingstelsel, door de meeste tekens, veel winstgevender is dan het algemene belastingstelsel - de DOS, die wordt gebruikt in grote ondernemingen.

Eenvoud in het weloverwogen belastingregimeniet alleen uitgedrukt in het bedrag van de te betalen vergoedingen, maar ook in relatie tot de rapportageprocedures. Er zijn er maar heel weinig onder het vereenvoudigde belastingstelsel.

Voorwaarden voor de toepassing van de USN

Laten we de essentie van de USN (wat het is) in meer detail bestuderen. Laten we eens kijken naar de "vereenvoudiging" in het aspect van de regels voor de toepassing ervan waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet. Zoals we hierboven opmerkten, kunnen vooral startende ondernemers, zij die een klein bedrijfje tot hun beschikking hebben, rekenen op het gebruik van dit vergoedingssysteem. Maar wat zijn hier de criteria? Om het overeenkomstige systeem waaronder de belasting wordt betaald toe te passen op het vereenvoudigde belastingstelsel, moet de onderneming aan de volgende basiscriteria voldoen:

- er werken niet meer dan 100 medewerkers;

- de jaaromzet van het bedrijf bedraagt niet meer dan 60 miljoen roebel. (in sommige interpretaties - 45 miljoen roebel voor 9 maanden van het belastingjaar);

- restwaarde van activa - niet meer dan 100 miljoen roebel.

Er zijn aanvullende criteria. Het aandeel in het bezit van het maatschappelijk kapitaal door andere ondernemingen in een bedrijf dat werk aanvraagt in het vereenvoudigde belastingstelsel mag dus niet meer dan 25% bedragen. Ook mag een bedrijf geen filialen hebben om te profiteren van het vereenvoudigde belastingstelsel.

Welke belastingen kunnen worden vermeden

Laten we, om de specifieke kenmerken van het vereenvoudigde belastingstelsel beter te begrijpen, wat het is, eens nader bekijken welke voordelen een onderneming die in het juiste belastingstelsel opereert, ontvangt. Het belangrijkste kenmerk van het vereenvoudigde belastingstelsel is dat dit systeem van berekening en betaling van taksen aan de begroting verschillende belastingen vervangt die typisch zijn voor het belastingstelsel. Deze zijn inclusief inkomstenbelasting(exclusief vergoedingen van dividenden en bepaalde soorten verplichtingen), onroerend goed, btw, inkomstenbelasting van een ondernemer - als hij een individuele ondernemer is. In sommige gevallen blijft de verplichting om de relevante soorten vergoedingen te betalen bij de onderneming, bijvoorbeeld als deze optreedt in de hoedanigheid van inhoudingsplichtige. Of als het documenten genereert die de noodzaak weergeven om bepaalde belastingen te betalen. We zullen iets later naar dergelijke scenario's kijken.

Belastingsoorten onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Wat beta alt de bedrijfseigenaar in ruil voor deze vergoedingen? De wetgeving voorziet in 2 regelingen voor zijn schikkingen met de staat. In het kader van de eerste wordt de belastbare basis gevormd ten koste van de inkomsten van de onderneming. Daarvan is 6% onderworpen aan betaling aan de schatkist. Uitgaven onder de STS worden niet in aanmerking genomen. Een ander schema is de berekening van vergoedingen op basis van de indicatoren van de winst van de onderneming. Daarvan is 15% onderworpen aan betaling aan de schatkist. In het kader van deze regeling zijn de kosten van het vereenvoudigde belastingstelsel van groot belang. Dus als ze gelijk zijn aan het inkomen of het overschrijden, wordt de belastbare basis niet gevormd.

Welke van de twee gemarkeerde regelingen kan een ondernemer beter kiezen? Uiteraard wordt dit bepaald door de branchespecifieke kenmerken van het bedrijf. Als hij zich bezighoudt met het verlenen van diensten, dan zal hij weinig kosten hebben. In dit geval is het voordeliger om belasting te betalen over de opbrengst. Als een persoon eigenaar is van een winkel, dan zijn de kosten in dit geval tastbaar. In de detailhandel is de gemiddelde winstgevendheid ongeveer 10-15%. In dit geval is het voordeliger om vergoedingen te betalen over de winst. Overweeg een voorbeeld waarmee u duidelijk kunt zien in welke gevallen een regeling winstgevender is en in welke:- andere.

Berekeningsvoorbeeld van het vereenvoudigd belastingstelsel

Onze taak is om een formule te vinden waarmee we de optimale basis kunnen bepalen voor het berekenen van de USN. Inkomsten, uitgaven van de onderneming zijn factoren die in beslissende mate van invloed zijn op het plaatsen van passende prioriteiten. Overweeg een voorbeeld dat duidelijk de specifieke kenmerken weergeeft van het gebruik van het eerste of tweede schema voor het berekenen van de USN.

Stel dat een bedrijf diensten levert voor het afdrukken en scannen van documenten. De geschatte kosten zullen worden gevormd door papier en inkt te kopen voor een MFP (we zijn het erover eens dat we er 2 hebben en ze zijn aan het bedrijf gegeven als een geschenk en zijn daarom niet inbegrepen in de kosten), ook betalen voor elektriciteit als het overdragen van arbeidscompensatie aan werknemers.

Laten we beginnen met een analyse van de mogelijke kosten van het bedrijf. Laten we zeggen dat het bedrijf 2 mensen in dienst heeft met een salaris van 25 duizend roebel. De kosten van papier en verf met een gemiddelde intensiteit van commerciële exploitatie van één apparaat van ongeveer 700 pagina's per dag bedragen ongeveer 10.000 roebel. per maand. Noodzakelijke bijdragen aan de PFR, FSS en MHIF voor werknemers bedragen ongeveer 30% van hun salaris. De kosten op basis van de bedragen die naar de beloning van de werknemers van het bedrijf gaan en de nakoming van sociale verplichtingen bedragen dus 65 duizend roebel. (salaris voor twee en 30% van de bijdragen aan de fondsen). We voegen er 10 duizend roebel aan toe, die zal worden gebruikt om papier en verf te kopen. Het blijkt dat de totale maandelijkse kosten van het bedrijf 75 duizend roebel zijn.

Wat zouden de verwachte inkomsten van het bedrijf kunnen zijn? De gemiddelde kosten voor het afdrukken van 1 vel in grote steden zijn 3 roebel. We vermenigvuldigen ditindicator met 700 en vervolgens met 30 (we zijn het erover eens dat het bedrijf elke dag werkt). Het blijkt 63 duizend roebel. Maar we hebben 2 printers. In totaal zullen ze 126 duizend roebel opleveren. omzet. Stel we scannen ook zo'n 100 beelden per dag. De kosten voor het verwerken van elk zijn gemiddeld 5 roebel. Als gevolg hiervan verdienen we ongeveer 15 duizend roebel met scannen. per maand. De totale omzet van het bedrijf voor alle diensten is 141 duizend. De winst, rekening houdend met de kosten, is 66 duizend roebel.

Welke regeling kiezen voor de betaling van het vereenvoudigde belastingstelsel? Inkomsten, uitgaven zijn bij ons bekend. Als we de staatsbelasting op inkomsten betalen - 6% van 141 duizend roebel, dan hebben we 132 duizend 540 roebel. De nettowinst zal in dit geval 57.540 roebel zijn. Als we de staatsbelasting betalen over het verschil tussen inkomsten en uitgaven - 15% van 66 duizend roebel, dan houden we nog 56.100 roebel over. netto winst. Het is duidelijk dat de betaling van het vereenvoudigde belastingstelsel bij de berekening van de inkomstenbelasting in dit geval winstgevender is.

Natuurlijk zijn deze berekeningen een zeer benaderend voorbeeld. Het vereenvoudigde belastingstelsel kan onrendabel worden als er om de een of andere reden, bijvoorbeeld door seizoensschommelingen in de vraag, niet zoveel inkomsten zullen zijn als in ons voorbeeld. Het is duidelijk dat de belangrijkste klanten van print- en scanbedrijven: studenten, studenten van scholen, lyceums - in de zomer uitrusten. Maar de wetgeving voorziet niet in een tijdelijke wijziging van het belastingregime in de zomer. Daarom moet de eigenaar van een bedrijf dat het overeenkomstige type dienst levert, de overeenkomstige veranderingen in de vraagdynamiek berekenen bij het bepalen van het optimale werkschema in het vereenvoudigde belastingstelsel.

Belastingen en vergoedingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel

In beide regelingen moet de onderneming voldoen aan haarverplichtingen niet alleen om belastingen over te dragen aan de federale belastingdienst, maar ook om de nodige bijdragen te betalen aan staatsfondsen - PFR, FSS en MHIF. Als de rechtsvorm van zakendoen LLC is, dan maakt de ondernemer de betreffende vergoedingen alleen voor zijn werknemers over aan de schatkist. Als een persoon zaken doet als individuele ondernemer, dan moet hij ook voor zichzelf bijdragen aan de PFR, FSS en MHIF overmaken. Tegelijkertijd heeft hij het recht om 100% van hen te crediteren om belasting te betalen - zowel berekend op inkomsten als op winst. Dankzij deze mogelijkheid voelen veel ondernemers de extra financiële last niet echt omdat ze de bijbehorende vergoedingen voor zichzelf moeten betalen.

Bedrijven die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren, betalen in de regel geen bijdragen en belastingen van een ander type. Wel zijn er een aantal wettelijke gronden om onder "vereenvoudiging" aanvullende financiële verplichtingen van ondernemingen vast te stellen. Hiertoe behoren vergoedingen in verband met accijnzen. Hun oprichting kan worden geassocieerd met de invoer op het grondgebied van de Russische Federatie van goederen waarvoor de juiste documenten vereist zijn, de aankoop van aardolieproducten, de verkoop van alcoholische dranken en andere accijnsgoederen (inclusief in beslag genomen of verkeerd beheerd), evenals de verkoop van producten die uit de Republiek Wit-Rusland in de Russische Federatie worden geïmporteerd. Sommige ondernemingen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren, betalen staats- en douanerechten, grond-, transport- en waterbelastingen, evenals wettelijke vergoedingen voor het gebruik van biologische hulpbronnen.

Belasting betalen volgens het vereenvoudigde belastingstelsel en de rapportageprocedures

We hebben de basisinformatie bestudeerd over het vereenvoudigde belastingregime voor Russische ondernemingen, de USN. Wat is het, wat zijn de belangrijkste voordelen, we hebben overwogen. Nu kunnen we enkele praktische nuances onderzoeken van het gebruik van de "vereenvoudiging" -mogelijkheden. Een interessant aspect met betrekking tot de procedure voor het betalen van de relevante belasting.

Met betrekking tot deze verplichting stelt de wetgeving specifieke termijnen vast. USN - een regime dat de driemaandelijkse overdracht van noodzakelijke vergoedingen naar de begroting door ondernemingen omvat. De wetgeving vereist dat ondernemers die aan het "vereenvoudigde" systeem werken, voorschotten overmaken - binnen 25 dagen na het einde van het relevante belastingtijdvak. Het kan het eerste kwartaal zijn, een half jaar, 9 maanden. De vergoeding na het einde van het belastingjaar kan tot 31 maart worden overgeheveld naar het budget - voor LLC-eigenaren, tot 30 april - voor individuele ondernemers.

Een ander belangrijk aspect van het praktische werk van de onderneming in de USN-modus is rapportage. We hebben hierboven opgemerkt dat de overeenkomstige verplichtingen van de ondernemer zijn vereenvoudigd - dat wil zeggen dat het niet nodig is om een groot aantal aangifteformulieren naar de federale belastingdienst te sturen. Het belangrijkste document dat periodiek naar de ondernemer moet worden gestuurd naar de federale belastingdienst, is eigenlijk een belastingaangifte. Het moet uiterlijk op 31 maart van het jaar volgend op het verslagjaar - aan de eigenaren van LLC's, tot 30 april - aan individuele ondernemers worden verstrekt. De belastingaangifte is een gestandaardiseerd formulier en de federale belastingdienst zal altijd zijn monster kunnen verstrekken. USN - een regime dat gepaard gaat met een minimum aan meldprocedures. Vergeet echter de noodzaak om te voorzienaangifte aan de ondernemer is niet toegestaan. Een voorbeeld van het invullen van de eerste pagina kan er ongeveer zo uitzien.

Documentstructuur is heel eenvoudig. Het belangrijkste is om geen fout te maken bij het aangeven van persoonlijke gegevens en cijfers die de bedrijfsomzet weergeven.

Als het bedrijf een belastingagent is

Voor bedrijven die de status van belastingagent hebben, zijn bij wet aanvullende verplichtingen bepaald met betrekking tot het betalen van verschillende vergoedingen aan de schatkist. Bedrijven die werknemers in dienst nemen op basis van arbeidsovereenkomsten of die diensten bestellen op basis van civielrechtelijke contracten, moeten dus personenbelasting betalen over de relevante vergoedingen aan werknemers of contractanten.

Bedrijven met de status van belastingadviseur zijn ook verplicht om een aantal rapportageprocedures uit te voeren die de bovenstaande lijst kunnen aanvullen. Zo moet het overeenkomstige type onderneming bijvoorbeeld vóór de 15e van de maand die volgt op het belastingtijdvak een loonlijst in de voorgeschreven vorm indienen bij de FSS. Belastingadviseurs hebben meldingsplichten aan de FIU, zij moeten het formulier RSV-1 bij deze instelling inleveren - vóór de 15e van de tweede maand volgend op de rapportageperiode. Tegelijkertijd wordt ook individuele informatie aan de FIU verstrekt. In sommige gevallen heeft een onderneming de status van fiscaal agent wat betreft het betalen van btw. In deze situatie moet de onderneming uiterlijk op de 20e van de maand die volgt op de rapporteringsperiode een passende aangifte indienen bij de Federale Belastingdienst. Als het bedrijf dividend uitkeert, moet ook een aangifte worden ingediend, waarin de cijfers voor belasting opwinst.

in de FIU (tot 15 februari); certificaten in de vorm 2-NDFL (tot 1 april), aangiften over grond- en transportbelastingen (tot 1 februari).

Overschakelen naar USN

Dus, als u de essentie van het vereenvoudigde belastingstelsel (wat het is) in eenvoudige bewoordingen probeert uit te leggen, kunt u zich beperken tot de volgende bewoordingen: het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime voor het betalen van vergoedingen aan de schatkist, wat een minimale belastingdruk impliceert, en ook een sterke stimulans vormt om een bedrijf te starten. Maar hoe kan de eigenaar van de onderneming profiteren van de "vereenvoudiging"? Er zijn twee hoofdschema's om de activiteiten van het bedrijf naar de juiste modus over te brengen.

De eerste veronderstelt de activering van het vereenvoudigde belastingstelsel op het moment van registratie van het bedrijf bij de federale belastingdienst. In dit geval moet de ondernemer, samen met een pakket documenten die nodig zijn voor de afgifte van een certificaat van inschrijving van het bedrijf in de staatsregisters, een kennisgeving indienen bij de federale belastingdienst. Met betrekking tot het bijbehorende document wordt een speciaal vullingsmonster vastgesteld. USN - een regime waarin een onderneming binnen 30 dagen na staatsregistratie kan overstappen door een bijbehorend document naar de federale belastingdienst te sturen. Het zou er zo uit kunnen zien.

De tweede regeling gaat ervan uit dat de onderneming vanuit andere belastingstelsels wordt overgezet naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Het belangrijkste is om in gedachten te houdendat er bij de wet bepaalde grenzen zijn gesteld. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt pas vanaf het begin van het volgende belastingjaar geactiveerd. Volgens de tweede regeling moet de ondernemer ook een melding indienen bij de federale belastingdienst.

Nadelen van de USN

Dus we hebben de essentie van de USN-belasting bestudeerd, wat het is en hoe het wordt berekend. De voordelen van "vereenvoudiging" liggen voor de hand. Maar er zijn ook enkele nadelen van de USN. Zo kan een onderneming waarvan de omzet sterk is gestegen, bijvoorbeeld na het sluiten van een groot contract, het recht verliezen om onder een vereenvoudigd belastingstelsel te werken. In de praktijk kan dit betekenen dat er dringend extra vergoedingen moeten worden betaald, bijvoorbeeld voor de inkomstenbelasting. Als de onderneming terugkeert van het vereenvoudigde belastingstelsel naar het vaste belastingstelsel, dan zal dit gepaard gaan met de noodzaak om een groot aantal rapporteringsdocumenten in te dienen bij de federale belastingdienst. Dit kan gepaard gaan met aanzienlijke arbeidskosten voor de specialisten van het bedrijf om ze in te vullen. Bij het overschakelen naar dit regime vereist het vereenvoudigde belastingstelsel het herstel van de rapportage, evenals btw op geactiveerde activa.

Ondernemingen die onder DOS opereren, betalen btw. Bedrijven met het "vereenvoudigde" systeem zijn op hun beurt niet verplicht om deze belasting over te dragen aan de staat. Het vereenvoudigde belastingstelsel in die zin verlicht de financiële last van het bedrijf aanzienlijk, maar kan tegelijkertijd vooraf bepalen of tegenpartijen die btw betalen er niet mee willen werken. Dit vanwege de bijzonderheden van wetgeving op het gebied van berekening en afdracht van btw. Feit is dat bedrijven in sommige gevallen kunnen rekenen op haar vergoeding - op voorwaarde dat de btw door de tegenpartij wordt gebruikt. Aangezien het bedrijf het niet "vereenvoudigd" overdraagt aan het budget, kan het aantal potentiële partners afnemen, aangezien samenwerking voor sommigen van hen mogelijk niet winstgevend is als de tegenpartij zonder btw werkt.

Soms proberen ondernemers zich aan te passen aan dit aspect van de wet door facturen uit te reiken die een aparte regel met btw bevatten. Dat is niet effectief, zeggen advocaten. Het feit is dat een dergelijk document vooraf de verplichting van de onderneming bepa alt om het overeenkomstige btw-bedrag naar de begroting over te hevelen. Evenzo moet een passende aangifte worden ingediend bij de federale belastingdienst.

Er kan ook worden opgemerkt dat het btw-bedrag met "vereenvoudiging" niet van de belastbare basis kan worden verminderd als de bedrijfseigenaar vergoedingen beta alt uit de winst van het bedrijf. Als een ondernemer die onder het vereenvoudigde belastingstelsel werkt, om de loyaliteit van de tegenpartij te vergroten, facturen uitgeeft waarin de btw is vastgesteld, kunnen de overeenkomstige bedragen die naar zijn lopende rekening gaan, worden geregistreerd als inkomsten in de interpretatie van de belastingdienst, en met hen in dit geval, moeten belastingen worden betaald.

Als een ondernemer die werkt met het "vereenvoudigde" systeem een factuur voor een tegenpartij genereert, waarin de btw wordt geregistreerd, maar het overeenkomstige bedrag niet overmaakt naar de begroting, dan kan de Federale Belastingdienst, na dit te hebben ontdekt overtreding, deze gelden terugvorderen van het bedrijf. Ook kan de federale belastingdienst een boete in rekening brengen op basis van het feit dat de belasting waarin de belastingwet van de Russische Federatie voorziet, niet door het bedrijf is betaald. evenzoSancties voorzien door de RF Tax Code kunnen worden opgelegd aan bedrijven voor het missen van btw-aangiften.

Zo worden in de praktijk pogingen van ondernemers om de wettelijke normen met betrekking tot het werken met btw te omzeilen, grotendeels bemoeilijkt door andere wettelijke bepalingen. Daarom werken veel bedrijven niet volgens het "vereenvoudigde", omdat ze het recht willen behouden om de aftrekposten te gebruiken die bij de berekeningen horen, inclusief btw. Volgens veel ondernemers kunnen tegenpartijen echter altijd worden aangetrokken door een lagere prijs voor goederen en diensten - en het zal ze niet schelen of btw wordt gecompenseerd of niet.

Hierboven beantwoordt de vraag: "USN - wat is het?" - we merkten op dat bedrijven er alleen op kunnen rekenen om in deze modus te werken als ze geen vestigingen hebben. Veel bedrijfsvertegenwoordigers beschouwen dit criterium als een gebrek aan "vereenvoudiging", aangezien de ondernemer, naarmate het bedrijf groeit, hoogstwaarschijnlijk filialen in andere steden zal moeten openen.