De methode van belastingrecht en zijn kenmerken

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Fiscaal recht is de belangrijkste tak van jurisprudentie in termen van het bestuderen van de fiscale rechtsbetrekkingen, het opleiden van personeel daarvoor, evenals het implementeren van de staatsprioriteiten op het gebied van het reguleren van deze communicatie. Wat zijn de kenmerken van het onderwerp en de werkwijze van deze branche? Wat zijn de nuances in de interpretatie van deze termen?

Wat is belastingwetgeving?

Laten we, voordat we de methode van belastingrecht beschouwen, eens kijken wat deze juridische tak is. De corresponderende term kan in 3 verschillende contexten worden begrepen:

- als academische discipline;

- als een tak van wetenschap;

- als onderdeel van de nationale wetgeving.

Al deze interpretaties van het begrip 'belastingrecht' zijn met elkaar verbonden. Dus, de overeenkomstige academische discipline en tak van wetenschap bestuderen, in de eerste plaats, het gemarkeerde deel van het nationale recht. Op hun beurt zijn de publicatie van regelgevende wetgeving, evenals de rechtshandhavingspraktijk, grotendeels afhankelijk van de kwalificaties van advocaten, die grotendeels zijn verworven in onderwijsinstellingen, evenals het niveau van wetenschappelijkeuitwerking van bepaalde problemen die verband houden met belastingrecht.

Onderwerp van belastingwetgeving

Opgemerkt kan worden dat voor alle 3 interpretaties van de overeenkomstige term een gemeenschappelijk onderwerp kenmerkend is: een reeks rechtsbetrekkingen die worden gevormd met de deelname van overheidsinstanties en belastingbetalers in de status van natuurlijke personen of rechtspersonen. Het onderwerp van deze rechtsbetrekkingen kan de procedure zijn voor het vaststellen, berekenen, overboeken naar de begroting, evenals het innen van verschillende belastingen, evenals het uitoefenen van controle over de betaling ervan en het implementeren van aansprakelijkheidsmaatregelen voor overtredingen van de relevante tak van wetgeving.

De bijbehorende rechtsverhouding kan dus:

- te onderzoeken op het niveau van wetenschappelijke discipline;

- weerspiegeld in lesmateriaal;

- onderworpen zijn aan belastingwetten.

Dit soort communicatie kan worden uitgevoerd met behulp van verschillende belastingwetten. Laten we hun specifieke kenmerken bestuderen.

De essentie van belastingrechtmethoden

De methode van het belastingrecht is, in overeenstemming met de traditionele benadering, een reeks juridische mechanismen die bepaalde onderwerpen in verschillende mate toestaan om het onderwerp van het belastingrecht te beïnvloeden. Bijvoorbeeld vertegenwoordigers van de wetenschap - om juridische relaties te bestuderen, docenten - om ze te interpreteren in het kader van de academische discipline, de wetgever - om te reflecteren in regelgeving.

Laten we eens kijken hoe de methode in kwestie kan worden begrepen in de context van de overweging als een sectienationaal recht.

Methode in de context van nationaal recht

In de juiste context wordt de methode van het belastingrecht meestal gekarakteriseerd als de benadering van de wetgever bij de regulering van verschillende rechtsbetrekkingen op het gebied van belastingen en heffingen. Het kan zijn:

- publiekrecht;

- civiel.

In het eerste geval past de wetgever de mechanismen toe die zijn vastgesteld door de huidige regelgeving om bepaalde personen te dwingen te voldoen aan betalingsopdrachten voor belastingen. Het gaat dus om de dwingende methode van regulering van rechtsbetrekkingen. In het tweede geval wordt het optreden van de wetgever voornamelijk teruggebracht tot aanbevelingen en goedkeuringen. In feite wordt in het belastingrecht een dispositieve methode geïmplementeerd, volgens welke bepaalde subjecten van rechtsbetrekkingen de mogelijkheid hebben om de manier van gedrag in bepaalde communicatie te kiezen.

Laten we eens kijken naar de belangrijkste kenmerken die de methode in het belastingrecht kenmerken.

Tekenen van de methode van het belastingrecht

Allereerst heeft het een publiekrechtelijk karakter. De fiscale verplichtingen van burgers en organisaties worden geregeld op het niveau van de federale, gewestelijke en gemeentelijke wetgeving, die voor wat betreft de regulering van de belangrijkste communicatie een normatief karakter heeft. Dit wordt in de eerste plaats verklaard door het feit dat het innen van belastingen een sleutelprocedure is in termen van de vorming van de staatsbegroting, de materiële ondersteuning van de belangrijkste instellingen van de staat. Deze functie om de essentie van de relevante betalingen te begrijpenbepa alt het ontstaan van de prioriteit van publieke belangen boven private. Verplichtingen om belastingen te betalen worden dus gelijkelijk opgelegd aan alle burgers, en belastingvoordelen worden op een regelgevende manier bepaald voor personen met dezelfde status.

Belastingwetmethode kiezen

De specifieke methode van belastingrecht is belangrijk vanuit het oogpunt van de keuze door de staat van de meest effectieve mechanismen om ervoor te zorgen dat burgers voldoen aan hun verplichtingen om bepaalde betalingen naar de begroting over te maken. In dit geval kan prioriteit worden gegeven aan het gebruik van precies die benaderingen die als dwingend kunnen worden aangemerkt, namelijk het geven van bindende instructies voor belastingplichtigen door de bevoegde autoriteiten.

De verhouding tussen imperatieve en dispositieve mechanismen

Tegelijkertijd kan de regering, om de efficiëntie van het beheer van juridische relaties op het gebied van het betalen van belastingen aan de begroting te vergroten, ook civiele mechanismen gebruiken. De studie van de mate van hun invloed kan worden opgenomen in het probleem van de methode van het belastingrecht, dat zowel relevant is voor de praktische wetgeving als voor het gebied van wetenschappelijk onderzoek.

De manier waarop dispositieve en imperatieve benaderingen moeten worden gecorreleerd, wordt bepaald door rekening te houden met vele factoren die vaak pas aan het licht komen bij de implementatie en toepassing van wettelijke normen. Ze kunnen sociaal-economisch, institutioneel van aard zijn, vooraf bepaald door interne processen of bijvoorbeeld door buitenlands beleid.

Prioriteit van de gebiedende wijsmethode

Maar op de een of andere manier is er in het Russische rechtssysteem een situatie ontstaan waarin dwingende methoden van belastingrecht nog steeds een grotere prioriteit krijgen. Dit of dat onderwerp van rechtsbetrekkingen krijgt dus openbare of persoonlijke - maar op de manier voorgeschreven door regelgevingsbesluiten, instructies met betrekking tot hun acties in het kader van het nakomen van verplichtingen om belastingen en vergoedingen aan de begroting te betalen.

Betekenis van dispositieve methode

Indien nodig past de wetgever verschillende methoden toe om de normen van het belastingrecht te interpreteren, legt ze vast in aanbevelingen en toelichtende documenten, als de rechtsnormen in bepaalde bepalingen van de wetgeving dispositief zijn. In sommige gevallen kan deze aanpak zelfs effectiever zijn dan verplichte regelgeving. In de regel wordt het toegepast als een of ander type communicatie moeilijk te reguleren is op het niveau van federale regelgeving.

In dit geval passen de bevoegde autoriteiten - meestal de federale belastingdienst, bepaalde middelen en methoden toe om de normen van het belastingrecht te interpreteren, waarna ze de resultaten van het uitgevoerde werk vastleggen in brieven en andere rechtshandelingen die worden op de voorgeschreven wijze gepubliceerd. In veel gevallen wordt de inhoud van dergelijke documenten in de eerste plaats door belastingbetalers in overweging genomen, terwijl de voorschriften van federale regelgeving de facto niet als regelgevende worden toegepast, hoewel ze een grote juridische kracht hebben.

Dispositieve normen in de federalewetgeving

Er zijn federale voorschriften in de Russische wetgeving die van juridische aard zijn. Dit zijn bijvoorbeeld de bepalingen van de Belastingdienst over de keuze van een belastingstelsel door ondernemers. Op voorwaarde dat de activiteit van de door hen opgerichte ondernemingen aan bepaalde criteria inzake omzet en aantal personeelsleden voldoet, kunnen zij met name werken volgens het vereenvoudigde systeem en dus aanzienlijk minder belastingen betalen dan in het geval van werken volgens de algemene methode van belastingen.

Bij het bepalen van de procedure voor het berekenen van de bedragen van specifieke betalingen aan de begroting, gebruiken de belastingwetten op hun beurt precies dezelfde dwingende mechanismen: de relevante rechtsregels schrijven voor hoe de belastinggrondslag, het tarief, het belastingtijdvak en andere voorwaarden voor het overboeken van betalingen naar de staatsbegroting.

Over het algemeen wordt de regulering van juridische relaties op het gebied van belastingen en heffingen geregeld op het niveau van de federale wetgeving van Rusland. Maar er zijn ook opties mogelijk waarbij de wijze van belastingrecht en de kenmerken daarvan worden bepaald op basis van de normen van regionale rechtsbronnen. Laten we deze nuance in meer detail bekijken.

Methoden van belastingrecht in het kader van de toepassing van regionale wetgeving

Inderdaad, het grootste deel van de normen die van toepassing zijn op de procedure voor het nakomen door burgers en organisaties van verplichtingen op het gebied van het betalen van belastingen en vergoedingen, is vastgesteld op het niveau van federale rechtshandelingen - voornamelijk het belastingwetboek van de Russische Federatie. Maar in een nummergevallen moeten de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden aangevuld met de normen die zijn aangenomen door de autoriteiten van de Russische regio's.

Deze functie kenmerkt bijvoorbeeld de regulering van de betaling van belasting op onroerend goed van particulieren vertegenwoordigd door onroerend goed. De procedure voor het berekenen van de overeenkomstige betaling in termen van de belangrijkste componenten ervan wordt bepaald op het niveau van de belastingwet van de Russische Federatie. Maar een aantal belangrijke elementen van de onroerende voorheffing worden bepaald met inachtneming van de regionale rechtsregels. Dus tot op zekere hoogte zijn het de autoriteiten van de samenstellende entiteit van de Russische Federatie die bepalen of de overeenkomstige betaling wordt berekend op basis van de inventariswaarde of de kadastrale waarde van onroerend goed. Op hun beurt stellen zij, ongeacht welke specifieke optie de regionale autoriteiten kiezen, ook de tarieven voor de belasting in kwestie vast - maar binnen de limieten die zijn vastgelegd in de belastingwet van de Russische Federatie.

De verhouding tussen regionale en federale wetgeving bij het kiezen van een methode van belastingrecht

Dus, vanuit het oogpunt van de werking van regionale normenbronnen, zal de methode van belastingrecht net zo dwingend zijn als wanneer federale wetgeving zou worden toegepast: belastingbetalers die in de overeenkomstige regio zijn geregistreerd, moeten de bepalingen volgen van de wetgeving die is goedgekeurd in de samenstellende entiteit van de Russische Federatie. Vanuit het oogpunt van het belastingwetboek van de Russische Federatie kunnen de normen die ten eerste de regeling voor de berekening van de onroerendgoedbelasting bepalen, en ten tweede het tarief ervoor, alleen worden toegepast als de specifieke bepalingen van de bronnen van de wet die deze betalingselementen vastlegt, niet aanvaard door de regionale wetgever.

Bepaal ofeen specifieke methode van belastingrecht die op federaal niveau in sommige gevallen echt noodzakelijk is, is alleen mogelijk als de patronen van correlatie van de relevante rechtsregels met die op regionaal niveau worden vastgesteld. Vanuit het oogpunt van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden bepaalde normen dus alleen geaccepteerd als de bepalingen die hetzelfde gebied van betrekkingen regelen, niet zijn aangenomen door de autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Op zijn beurt kan de regionale wetgeving in dit geval worden beschouwd als een bron van verplichte normen die gelijkwaardig zijn aan de federale, ondanks het feit dat de rechtskracht ervan lager is dan die van het belastingwetboek.

Normativiteit van rechtshandelingen in het belastingrecht

Het is nuttig om nog een aspect van de toepassing van de methode in het belastingrecht te bestuderen: de normatieve aard van de bepalingen van door autoriteiten uitgevaardigde wetten. De methode van belastingrecht wordt meestal gekarakteriseerd als een manier om juridische relaties te reguleren via precies dezelfde regulerende bronnen die worden vertegenwoordigd door federale of regionale wetten, in sommige gevallen - door juridische bronnen.

Op zijn beurt kan de corresponderende methode in veel gevallen ook worden weergegeven door niet-normatieve bronnen. Ze worden ook uitgegeven door de overheid, maar hun optreden is gericht op een bepaalde kring van mensen of zelfs een bepaalde burger of organisatie. Een dergelijke bron kan bijvoorbeeld een bevel tot betaling van een belasting zijn die niet op tijd door de een of de ander is overgemaakt, waardoor een achterstand is ontstaan. Echter, elk recept van het juiste type - of het nu 1 op een rij is, 2 of 3(fiscaal recht, onderwerp, methode, plaats, de bronnen ervan kunnen dus worden bepaald op het niveau van niet-normatieve handelingen) moeten gebaseerd zijn op de bepalingen, op hun beurt, van normatieve rechtshandelingen. Dat wil zeggen, wees legaal en redelijk.

Zo zijn beide mechanismen voor het beheer van juridische relaties op het gebied van belastingen en vergoedingen - normatief en niet-normatief, ook nauw met elkaar verbonden.

CV

Dus, we hebben de specifieke kenmerken van het onderwerp en de methode van belastingrecht bestudeerd. In de eerste plaats gaat het om de context waarin ze worden beschouwd - wetenschappelijk, educatief of institutioneel-juridisch. Wat het belastingrecht betreft, het behoudt zijn integriteit in alle drie de contexten.

De methode van de relevante rechtstak zal op zijn beurt verschillen, afhankelijk van wie deze wordt gebruikt - een onderzoeker, docent of wetgever. Het gebruik ervan bepa alt vooraf de volgorde van acties van dit of dat onderwerp van communicatie. Als dit bijvoorbeeld een wetgever is, zullen in overeenstemming met de gekozen methode van belastingrecht - dwingend of dispositief, de bepalingen van normatieve wetten worden gevormd die door autoriteiten zijn uitgevaardigd om de juridische relaties op het gebied van het betalen van belastingen en vergoedingen te regelen.