Belastingcontrole: instanties, doelen, formulieren en methoden

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Belastingcontrole is een speciaal soort activiteit van gespecialiseerde instanties. Medewerkers van deze dienst zijn bevoegd om belastingcontroles uit te voeren en toezicht te houden op de financiële activiteiten van entiteiten van alle vormen van eigendom.

Hoe worden belastingcontroles en belastingcontroles uitgevoerd? Wat zijn hun doelen en welke soorten van deze acties zijn er? Laten we deze punten in meer detail bekijken in het artikel.

Wat is belastingcontrole?

Controle op het gebied van belastingen is de activiteit die wordt uitgevoerd door speciaal bevoegde instanties. Het is een reeks bepaalde maatregelen met betrekking tot de controle op de correcte uitvoering van de belastingwetgeving, evenals de identificatie van overtredingen op dit gebied die kunnen worden begaan door zowel rechtspersonen als individuen.

Tijdens het uitvoeren van belastingcontroles streven de autoriteiten bepaalde doelen na en passen ze verschillende methoden toe om de onderwerpen van juridische relaties te beïnvloeden. De vormen van controle zijn ook gevarieerd. Welke - we zullen hieronder bekijken.

Controle doelen

Organisaties die controle uitoefenen op het gebied van belastingen stellen zichzelf altijd bepaalde taken. De belangrijkste taak is dus het opsporen van overtredingen van de uitvoering van wetgeving op het gebied van het betalen van belastingen, het bijhouden van gegevens, enz. Bovendien bestaat hun activiteit er ook in om individuen en ondernemingen te voorzien van alle voorwaarden die vereist zijn voor de normale naleving van verplichtingen op fiscaal gebied.

In het geval dat belastingcontroleurs tijdens het uitvoeren van een controle overtredingen van welke mate dan ook ontdekken, zijn ze verplicht deze te onderdrukken.

Naast al het bovenstaande, moeten controles gericht zijn op het direct faciliteren van een correcte en wettige boekhouding en rapportage op een correcte en geldige manier.

Object en onderwerpen van controle

Instanties die zich bezighouden met belastingcontrole voeren hun professionele activiteiten uit met betrekking tot bepaalde objecten. Het hoofddoel van dit soort rechtsbetrekkingen zijn bepaalde onwettige handelingen, en in sommige gevallen ook nalatigheid, die door de belastingbetalers zelf worden uitgevoerd. Bovendien omvat de groep personen op wiens handelingen beschouwd worden het voorwerp van controle te zijn, zowel belastingagenten als personen die rechtstreeks betrokken zijn bij de inning van belastingen en premies.

Wie voert de controlerende activiteit uit? aan de instanties die verantwoordelijk zijn voorfiscale controle verwijst de wetgever naar een aantal diensten en organisaties. Namens hen worden de activiteiten uitgevoerd door bepaalde bevoegde functionarissen. De groep structuren die controle uitoefenen in Rusland omvat financiële autoriteiten, belasting- en douanediensten, incassanten van belastingen en vergoedingen, evenals verschillende niet-budgettaire organisaties die opereren binnen de grenzen van hun bevoegdheden.

Over vormen van controle

Als we het hebben over de vormen van belastingcontrole, moet worden begrepen dat deze activiteit in verschillende vormen kan worden weergegeven. Alle opties voor het uitvoeren van controle zijn voorgeschreven in wetgevingshandelingen, evenals in de officiële arbeidsreglementen van bepaalde werknemers van de structuren die bevoegd zijn om dit soort activiteiten uit te voeren.

Onder de vormen van belastingcontrole vallen activiteiten zoals het uitvoeren van inspecties bij ondernemingen of op een andere plaats waar een persoon zijn activiteiten uitvoert. Deze formulieren omvatten ook gevallen waarin bepaalde documenten worden opgevraagd om specifieke informatie vast te stellen die nodig is voor de belastingdienst. Gegevenscontroles, inventarisaties en boekhouding zijn ook bepaalde vormen van controle die nu in de praktijk veel worden gebruikt door gespecialiseerde instanties.

Onlangs is er een nieuw type belastingcontrole - monitoring is op grote schaal gebruikt in het systeem.

We zullen elke eerder genoemde vorm van activiteit in meer detail bekijken.

Controles

Inspecties zijn de meest voorkomende vorm en methode van belastingcontrole die kanin elke onderneming worden uitgevoerd. De procedure voor het uitvoeren van inspecties is voorgeschreven in een afzonderlijke verordening, die verplicht moet worden bestudeerd door alle werknemers van regelgevende instanties die betrokken zijn bij het uitvoeren van dit soort activiteiten.

De moderne wetgeving voorziet in twee mogelijkheden om deze vorm van controle uit te voeren: cameratoezicht en inspecties ter plaatse. Wat is hun essentie?

Als we het hebben over bureaucontroles, dan worden deze uitgevoerd door bevoegde belastinginspecteurs door documenten te onderzoeken die rapporten bevatten over financiële transacties bij een afzonderlijke onderneming of instelling. De duur van deze vorm van controle mag niet langer zijn dan drie maanden. Het bijzondere is dat door middel van een desk-audit alleen informatie kan worden vastgesteld over de inning of het soort belasting waarover de autoriteit rapporten heeft ontvangen.

Als we het hebben over inspecties ter plaatse, dan moeten deze, in tegenstelling tot camera-inspecties, uitsluitend worden uitgevoerd op de locatie van het gecontroleerde object. Wat betreft het object van verificatie, dit kunnen absoluut alle soorten betalingen zijn.

Afzonderlijk kan de verificatie van de gegevens die aan de diensten zijn verstrekt in het kader van boekhouding en fiscale boekhouding worden uitgevoerd. Elke belastingplichtige moet ze binnen de 10 kalenderdagen in de juiste vorm aan de bevoegde instantie bezorgen. Bevoegde medewerkers van gespecialiseerde diensten moeten de verplichting tot het verstrekken van dit soort gegevens volgens de wettelijk vastgelegde procedure aangeven. Als onderdeel van een dergelijke audit zijn servicemedewerkers verplicht om vast te stellen hoe correct de boekhouding wordt gevoerd bij de onderneming, en ook of het financiële rapport correct is opgesteld door haar medewerkers.

De praktijk leert dat inspecties het vaakst worden uitgevoerd als de instanties die gewetensvolle belastingbetalers controleren enige reden hebben om aan te nemen dat een onderneming, organisatie of instelling bepaalde belastingobjecten voor de dienst verbergt. Ook wordt dit heel vaak gedaan als gevolg van het ontdekken van een toename van dit object, vooral als deze factor niet werd weerspiegeld in aangiften, rapporten of andere documenten.

Naast deze situaties kan een controle worden uitgevoerd als een belastingplichtige gegevens in de aangifte en rapportages verstrekt die niet vergelijkbaar zijn met de gegevens over zijn uitgaven en werkelijke inkomsten. In het geval dat het document, dat informatie geeft over de inkomsten en uitgaven van een persoon, te laat of niet beschikbaar is aan de Belastingdienst, dan wordt dit ook als een zwaarwegende reden voor een controle beschouwd.

De wetgever voorziet in een verplichte inspectie ter plaatse in het geval dat een rechtspersoon wordt geliquideerd of gereorganiseerd.

Op basis van de resultaten van elke inspectie moeten de instanties die de inspectie hebben uitgevoerd een document opstellen dat het verloop van hun acties en de vastgestelde overtredingen volledig weerspiegelt. TotBij deze handeling moeten documenten worden gevoegd waarvan de inhoud het bestaan van een strafbaar feit bevestigt. Na rekening te hebben gehouden met de resultaten die zijn verkregen tijdens de controlemaatregelen, moeten alle leden van de commissie die door de bevoegde instantie zijn gestuurd, hun mening geven over de mate van bestaande overtredingen, evenals de mogelijkheden voor hun eliminatie. In dit stadium is het ook noodzakelijk om een realistisch tijdsbestek vast te stellen waarbinnen de tekortkomingen zullen worden verholpen. Al dergelijke beslissingen kunnen door de autoriteit worden genomen binnen een periode van 10 dagen en aan de andere partij worden medegedeeld.

Uitleg krijgen

Een andere variant van de vorm van controle is het verzoek om uitleg door bevoegde instanties van diensten met betrekking tot bepaalde kwesties met betrekking tot de betaling van belastingen en premies, het bijhouden van gegevens, evenals andere aspecten van financiële activiteiten die worden uitgevoerd op ondernemingen en in organisaties met verschillende vormen van eigendom.

De wetgever bepa alt dat in het kader van deze vorm van toezicht de overheid zowel schriftelijke als mondelinge toelichting kan krijgen die de belastingplichtige verplicht is te geven. Wat betreft de termijn voor het verstrekken van opheldering, deze mag maximaal 10 dagen zijn.

Inventarisatie en inspectie

Heel vaak gebruiken specialisten van het systeem van controleorganen in de praktijk vormen van controle als inventarisatie en inspectie. De praktijk leert dat het belangrijkste doel van deze vorm van belastingcontrole is om vast te stellen dat een belastingplichtige over bepaalde goederen beschikt. Deze vorm van toezicht kan alleen worden toegepast wanneer:er wordt een inspectie ter plaatse uitgevoerd, aangezien de uitvoering ervan de daadwerkelijke aanwezigheid van een inspecteur op de locatie van de faciliteit vereist.

De inspectie wordt uitgevoerd met betrekking tot dingen, constructies, documenten, evenals territoria die verband houden met het onderwerp van de inspectie.

Na de inspectie moet een inventarisatieakte worden opgemaakt, waarbij een indicatie van een duidelijke weergave van de stand van zaken vereist is.

Bewaking

Wat betreft monitoring, dit is een soort aanvullende fiscale controlemaatregelen die sinds 2015 relatief recent in de Russische Federatie zijn toegepast. Vast staat dat een dergelijk formulier uitsluitend kan worden toegepast op grootbelastingplichtigen en alleen op persoonlijk verzoek, waarin een overeenkomstige wens wordt uitgedrukt. Parallel met de ontvangst van de aanvraag is het noodzakelijk om toestemming te hebben van de instantie die de financiële controle uitvoert.

Tijdens het uitvoeren van acties krijgen medewerkers van de speciale dienst volledige toegang tot de databases, die alle informatie over een bepaalde belastingbetaler bevatten. Wat de duur van de controle betreft, deze wordt doorlopend en continu uitgevoerd.

Methoden

Belastingcontrole en belastingcontroles, die voor dit doel worden uitgevoerd, worden uitgevoerd met behulp van bepaalde methoden. Wat houdt dit concept in?

Controlemethoden op het gebied van belastingen zijn een combinatie van alle mogelijke methoden en technieken, met behulp vanwaarmee de belastingcontrole-instanties hun werk kunnen doen.

In het proces van hun activiteiten hebben vertegenwoordigers van structuren het recht om algemene wetenschappelijke methoden toe te passen, waaronder visuele inspectie, economische analyse, dialectische benadering. Bij het uitvoeren van het werk kunnen vertegenwoordigers van de controleorganen dergelijke analysemethoden gebruiken als logisch en systemisch. De praktijk leert dat specialisten een dergelijke vorm van controle juist heel vaak gebruiken als selectieve verificatie van documenten.

De praktijk leert dat de begrippen vorm en methode zeer nauw verwant zijn. In feite is het erg moeilijk om ze van elkaar te scheiden.

Alle belangrijkste methoden van belastingcontrole, die in hun praktijk worden gebruikt door werknemers van de relevante autoriteiten, zijn onderverdeeld in twee grote groepen: basis en aanvullend. En die op hun beurt weer in aparte subgroepen, afhankelijk van hoe deze methode in de praktijk wordt toegepast. Laten we elk van deze groepen eens nader bekijken.

Belangrijkste methoden

De belangrijkste methoden van belastingcontrole zijn onder meer documentair en feitelijk. De praktijk leert dat beide veel worden gebruikt door specialisten.

De essentie van documentaire methoden ligt in het feit dat ze voorzien in allerlei controles op de juistheid van het opstellen en invullen van rapporten, documenten, evenals op hun betrouwbaarheid. Bovendien, tijdens deze operatiescontroles moeten bepalen of de uitgaven gericht waren en of de transacties gerechtvaardigd waren.

Documentaire verificatie komt in de praktijk ook tot uiting in de vorm van het uitvoeren van bepaalde rekenkundige berekeningen en het controleren of alle financiële transacties voldoen aan de huidige wettelijke normen.

Een van de belangrijkste methoden voor verificatie van documenten is de vraag naar registers, documenten en rapporten over financiële transacties, het geldverkeer binnen een bepaalde belastingplichtige entiteit. Op de door de regelgeving voorgeschreven wijze kan ook op deze documenten beslag worden gelegd.

Wat betreft de tweede subgroep, die een van de belangrijkste methoden van belastingcontrole door de bevoegde instanties is, bestaat deze uit het vaststellen van de feitelijke overeenstemming van de beschikbaarheid van bepaalde fondsen en bezwaar tegen wat in de verklaringen staat. Als onderdeel van de eigenlijke inspecties kunnen zowel deskundige onderzoeken als inventarisaties worden uitgevoerd. Deze categorie omvat ook testaankopen en verschillende analyses van grondstoffen en materialen die worden gebruikt in het productieproces.

Extra methoden

De methoden van aanvullende belastingcontrole omvatten schikkingsanalytische en informatieve bewerkingen.

Wat betreft de informatieve controlemethoden, deze bestaan uit verschillende claims, de uitvoering van verzoeken, evenals de vereiste omalle mondelinge of schriftelijke uitleg over een bepaalde kwestie die verband houdt met het uitvoeren van economische activiteiten van een onderneming of instelling.

Als we het hebben over schikkings- en analytische controlemethoden, dan is hun bereik groter. Deze subgroep van maatregelen omvat met name het uitvoeren van technische berekeningen, het maken van logische schattingen, het onder controle houden van prijsvraagstukken en het uitvoeren van economische analyses van de verstrekte gegevens. Om dergelijke controlemethoden uit te voeren, zijn bij de diensten vaak specialisten in specifieke bedrijfstakken betrokken die professioneel thuis zijn in de enge kwesties van de activiteiten van ondernemingen in een bepaalde richting.

Soorten controle

Naast het concept van belastingcontrole, zijn de soorten van deze activiteit ook voorzien in de wetgevende bronnen van de Russische Federatie. Moderne regelgeving voorziet in een vrij grootschalige classificatie van de soorten controles op het gebied van belastingen. Hun onderverdeling vindt plaats afhankelijk van welke entiteiten activiteiten uitvoeren, met welke frequentie, geplandheid, welk volume aan documenten wordt verstrekt voor verificatie, enz. Laten we in meer detail bekijken in welke soorten belastingcontrole in de Russische Federatie zijn onderverdeeld.

Afhankelijk van het gebied waarin de controle wordt uitgevoerd, kan deze worden onderverdeeld in camera en veld. Het verschil tussen deze twee concepten is dat in het eerste geval alle controleactiviteiten worden uitgevoerd op het grondgebied van de belastingdienst zelf, en in het tweede geval - binnen de onderneming,waarvoor de verificatieprocedure is gestart.

Afhankelijk van de bronnen waaruit informatie wordt gehaald om acties uit te voeren, kunnen controles worden onderverdeeld in feitelijk en documentair. Hun verschil ligt in het feit dat in het eerste geval de medewerkers van de controledienst alle nodige informatie uit documentaire bronnen halen: rapporten, handelingen, schattingen, enz. Wat het tweede type betreft, het voorziet in het uitvoeren van controleacties op basis van op de informatie die is verstrekt als resultaat van de feitelijke inspectie van interessante objecten, van getuigenissen, inventarisresultaten, herzieningen, enz.

Als we het over een dergelijk concept als prioriteit hebben, dan voorziet het in de verdeling van soorten controle in primair en secundair. In de toelichting bij de tweede definitie geeft de wetgever aan dat re-control als zodanig wordt beschouwd in het geval dat alle procedures voor de tweede keer in een jaar worden uitgevoerd op hetzelfde fiscale vraagstuk.

Afhankelijk van het feit of de controle is uitgevoerd in overeenstemming met het vastgestelde plan of spontaan is bij een plotselinge kwestie, kan deze behoren tot de groep van geplande of ongeplande. In het eerste geval moet de belastingplichtige op de hoogte worden gebracht van de komende controlefuncties.

Controleactiviteiten kunnen ook worden verdeeld, afhankelijk van hoeveel documenten en informatie ter verificatie bij de autoriteiten worden ingediend. Dus als absoluut alle registers en documenten die als primair zijn geclassificeerd en die het afgelopen jaar zijn overgebleven, worden gecontroleerd, dan wordt een dergelijke verificatieeen solide uitstraling hebben. In sommige gevallen wordt het nodig om slechts een bepaald deel van de documentatie te controleren, geselecteerd op basis van specifieke parameters - dit type verificatie is selectief van aard.

Naast al het bovenstaande zijn er voorlopige, huidige en daaropvolgende controles. In het eerste geval worden al die beheersmaatregelen geïmpliceerd die voorafgaan aan het uitvoeren van aan verificatie onderworpen zakelijke transacties. Deze vorm van controle is van groot belang in het geval dat een beoordeling wordt gemaakt van een aantal gevolgen van wetsvoorstellen op het gebied van het belastingrecht of de invoering van nieuwe rechtsnormen wordt verwacht. Onder hen wordt speciale aandacht besteed aan juridische, economische en politieke verschijnselen die zich kunnen voordoen. In de regel kunnen de resultaten van dergelijke controles worden geformaliseerd in de vorm van deskundige adviezen over een of ander belangrijk onderwerp, bijvoorbeeld over het verstrekken van belastingvoordelen voor specifieke categorieën van de bevolking, over de mogelijkheid om uitstel van betaling van leningen, afbetalingen plannen, enz.

In het geval dat tijdens de rapportageperiode acties worden uitgevoerd, wordt zo'n controle de huidige genoemd. De vorm is operationeel. De praktijk leert dat de bijzonderheid van dit soort controle ligt in het feit dat de uitvoering ervan direct wordt voorzien in de loop van de uitvoering van economische of financiële transacties die plaatsvinden in een onderneming of organisatie. Opmerkingen hier zijn niet alleen gebaseerd op primaire documenten, maar ook op inventarisatiehandelingen, documenten die informatie over belasting of boekhouding weergeven, evenals de procedurecontante transacties uitvoeren.

Als de controle volgt na de implementatie van de gecontroleerde activiteit door de onderneming, dan is de aard ervan daaropvolgend. Het is gebaseerd op bestaande resultaten. De uitvoerende instanties staan voor de directe taak om niet alleen de volledigheid, maar ook de tijdigheid van de vervulde fiscale verplichting te beoordelen. Wat betreft de vormen van controle die geschikt zijn voor dergelijke audits, deze worden meestal gepresenteerd in de vorm van een analyse of herziening van documentatie die rechtstreeks verband houdt met de boekhoudafdeling van de onderneming.

De wetgever voorziet in een speciaal geval waarin financiële belastingcontrole moet worden uitgevoerd - dit is de liquidatie van een rechtspersoon. Dit type controle wordt als bijzonder beschouwd, omdat bij de implementatie absoluut alle rapportagedocumentatie wordt overwogen en geëvalueerd. Dit type controle behoort tot de verplichte groep. Daarnaast is er nog een ander soort controle: initiatief. Als het wordt uitgevoerd, moet het hoofd van de organisatie of een bevoegd persoon het uitvoeren van beheersmaatregelen op de plaats van hun bedrijfsactiviteiten zelfstandig melden.

Sancties voor overtredingen van belastingwetten

De organisatie van belastingcontrole zorgt voor de onmiddellijke opsporing van kleine en grote overtredingen op dit gebied van wetgeving, evenals voor de bestraffing van degenen die verantwoordelijk zijn voor hun commissie. Dus, volgens de resultaten van controleacties, kunnen bepaalde sancties worden opgelegd aan de schuldigen, die voorzien zijn in de wetgevingshandelingen van de Russische Federatie. Ook de wetgeverbepa alt de verjaringstermijn gedurende welke de belastingbetaler aansprakelijk kan worden gesteld - het is drie jaar vanaf de datum van ontdekking van overtredingen.

In welke gevallen wordt de belastingplichtige aansprakelijk voor de wet? Hiervoor moet allereerst worden vastgesteld of er sprake is van een strafbaar feit op het gebied van de belastingwetgeving. Bovendien moeten de belastingcontrole-instanties van de staat bewijzen dat het een bepaalde persoon is die zich schuldig heeft gemaakt aan het begaan van een bepaalde overtreding, en dat als gevolg van zijn acties aanzienlijke schade is toegebracht aan de begroting of fondsen die toebehoren aan de extrabudgettaire groep.

De sancties die worden toegepast op gewetenloze belastingbetalers, bestaan uit het opleggen van boetes. De hoogte van de financiële kosten hangt rechtstreeks af van de mate waarin significante overtredingen aan het licht zijn gekomen tijdens fiscale controlemaatregelen. In sommige gevallen is de wetgever niet beperkt tot het terugvorderen van materiële middelen van de overtreder. Dus als we het hebben over daden van criminele omvang, dan zijn ze strafrechtelijk aansprakelijk.

Hoe kan een belastingbetaler zijn rechten beschermen?

De praktijk leert dat autoriteiten soms tijdens het uitvoeren van belastingcontrolemaatregelen bepaalde fouten maken, die de rechten van gewetensvolle betalers schenden. In dat geval heeft de partij wiens rechten en belangen zijn geschonden het recht om een vordering in te dienen bij de rechtbank. Als het gaat om de bescherming van de rechten van een persoon die een privépersoon is,ondernemer, dan dient hij zijn verzoek voor te leggen aan de rechtbank van eerste aanleg, en indien de partij bij rechtsbetrekkingen een rechtspersoon is, vervolgens aan arbitrage. Volgens de resultaten van recente vernieuwingen in de wetgeving kunnen personen die als particuliere ondernemer zijn geregistreerd hun belangen echter alleen voor de rechter behartigen als ze de administratieve fase doorstaan, waarbij een klacht wordt ingediend bij een hogere ambtenaar van de hoogste belastingdienst.

Zoals de recente rechtspraktijk aantoont, wordt gerechtelijke bescherming van de rechten van belastingbetalers als effectiever erkend. Dit is te wijten aan het feit dat een panel van onafhankelijke rechters is betrokken bij de behandeling van de zaak in deze volgorde. Bovendien heeft het proces van behandeling van de kwestie een duidelijke wettelijke regeling, en als het nodig is om de behandeling van de kwestie op te schorten, kunnen de partijen een overeenkomstig verzoekschrift indienen.