Geconsolideerde balans: beschrijving en samenstellingsprocedure

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Geconsolideerde balans is een soort financiële overzichten die door bijna elk bedrijf wordt ingevuld. Met behulp van dit document wordt het mogelijk om informatie over het eigendom van de organisatie samen te vatten, veranderingen in de dynamiek te volgen. Op basis van de ontvangen informatie worden actuele en strategische beslissingen genomen in de loop van het bedrijfsmanagement. Wat is een balans, evenals de basisprincipes van de voorbereiding ervan zullen verder worden besproken.

Toewijzing van saldo

Een geconsolideerde balans is een soort financiële overzichten die een organisatie indient bij de IFTS. Met de informatie die erin wordt verzameld, kunt u de huidige activiteiten van het bedrijf analyseren en een prognose maken. De balans wordt opgesteld voor een bepaalde periode (meestal een jaar). Hiermee kunt u wijzigingen in de eigendomsstatus van de organisatie volgen tijdens:tijd.

Het geconsolideerde saldo is als volgt:

• Staat van het pand van het bedrijf.
• Weerspiegeling van het resultaat van activiteit.
• De staat van de financiën van de organisatie.
• Eigenschappenstructuur.
• Weerspiegeling van veranderingen in de waarde van de organisatie.

Het is de moeite waard om de balans te begrijpen als rapportage die de activiteiten van de organisatie als geheel kenmerkt. Daarom is deze vorm de belangrijkste, maar ook universeel. Andere soorten financiële overzichten vullen het aan. Om deze reden wordt de balans Form No. 1 genoemd. Dit is een soort spil waarrond gegevens over de resultaten van de onderneming zijn gegroepeerd.

Het geconsolideerde saldo is opgemaakt op een bepaalde datum. Door de gegevens in de loop van de tijd te vergelijken, kunt u de dynamiek van de vastgoedstatus van de organisatie volgen. De gebruikers van de informatie samengevat in de balans zijn:

• IFTS;
• organisatie-eigenaren;
• managers van verschillende niveaus;
• medewerkers van de financieel-economische dienst;
• vertegenwoordigers van staatsstatistieken;
• geldschieters of investeerders;
• sponsoren;
• tegenpartijen, partners van de organisatie;
• vertegenwoordigers van de administratie van de bedrijfsactiviteiten.

Op basis van het huidige saldo wordt een prognosesaldo gemaakt. In dit geval wordt een standaard, wettelijk formulier gebruikt. Het wordt bekeken door zowel interne als externe gebruikers. Maar voor een onderneming kan het nodig zijn om rapporten te genereren die niet in een standaardvorm zijn. In dit gevalde gegevens worden gepresenteerd in een transformeerbare vorm. Hierdoor kunt u de resultaten van lopende activiteiten in detail bekijken. Op basis van de ontvangen informatie kunnen managers passende beslissingen en specifieke maatregelen nemen om de prestaties van de organisatie te verbeteren. Het is erg belangrijk om de procedure voor de opstelling van de geconsolideerde balans te kennen.

Verschillende balansvormen

Een geconsolideerde balans wordt opgemaakt volgens de standaard, algemeen aanvaarde vorm. Boekhouding en rapportering stellen u in staat om de nodige informatie te verkrijgen voor zowel interne als externe gebruikers. Officiële gegevens worden aan het IFTS verstrekt. Om dit te doen, wordt informatie samengevat en verstrekt in de voorgeschreven vorm.

Voor intern gebruik kan een organisatie een aangepast type rapport maken. Dit betekent echter niet dat de informatie in deze vorm aan de bestuursorganen wordt verstrekt. De gewijzigde balans is alleen voor intern gebruik. Het varieert afhankelijk van het doel van de rapportage en kan als volgt zijn:

• Gegevens worden ofwel op een bepaalde datum genomen, waardoor u een balans kunt vormen, ofwel op omzet voor een bepaalde periode (omzetsaldo).
• Initiële gegevens kunnen inventaris of boekhouding zijn. De keuze van de aggregatiemethode hangt af van het doel van het rapport.
• Gegevens kunnen worden gedecodeerd in de vorm van regelgevende artikelen. Deze omvatten afschrijvingen, opslagen en reserves. Het rapport kan worden gemaakt zonder deze artikelen.
• Je kunt maar voor één type activiteit een saldo opmakenorganisaties.
• Het formulier kan volledig of afgekort zijn.
• Balans is een gelijkheid die kan worden opgesteld tussen eigendom en de hoeveelheid kapitaal en verplichtingen. In sommige gevallen wordt alleen rekening gehouden met vreemd vermogen. Bij het samenstellen van het verslag wordt geen rekening gehouden met de eigen middelen. Het standaardformulier houdt rekening met zowel het kapitaal als de passiva van het bedrijf.
• Het rapport kan worden opgesteld voor één bedrijf of voor meerdere organisaties. Hoe een geconsolideerde balans op te stellen voor een groep van bedrijven, er is een bepaalde methode. In dit geval zal de schaal van generalisatie groter zijn.
• Saldo kan worden gecreëerd voor een specifiek evenement. Dit kan een liquidatie- of openingsrapport zijn, maar ook een scheidings- of eenwordingsbalans.
• Bovendien kan een eigendomsreflectie van de toestand van het bedrijf worden samengesteld voor een voorlopige beoordeling, ontwikkeling van een prognose. Het saldo kan tussentijds of definitief zijn.

De geconsolideerde balans is een samenvattend rapport voor verschillende divisies van één bedrijf of groep organisaties. Benaderingen voor het invullen van dit formulier worden opgeslagen, ongeacht de manier waarop beknopte informatie wordt weergegeven.

Afkortingen en termen

Bij het samenstellen van de geconsolideerde balans van een groep bedrijven houden accountants rekening met de aanbevelingen die zijn gepresenteerd in de volgorde van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 02.07.10 nr. 66n. Hier wordt het volledige formulier met geselecteerde artikelen goedgekeurd. Het wordt aanbevolen om ze toe te wijzen als de onderneming over relevante gegevens beschikt. Voor die secties waarvoor informatie ontbreekt, worden artikelen niet gemarkeerd. Als eenvereist, geeft de balans aanvullende gegevens weer die de betrouwbaarheid van de rapportage vergroten.

In de boekhouding worden vaak bepaalde termen en afkortingen gebruikt. Je moet ze kennen om te begrijpen welke informatie er wordt besproken. De meest voorkomende afkortingen die worden gebruikt bij het samenstellen van de geconsolideerde balans van een bank of onderneming zijn:

Afkorting	Transcript
TZR	verzend- en inkoopkosten
NMA	immateriële activa
OS	vaste activa
R&D	onderzoek en ontwikkelingswerk
RBP	uitgestelde uitgaven
DBP	uitgesteld inkomen
WIP	werk in uitvoering
TMC	inventaris
FSS	sociale zekerheidsfonds

Een van de belangrijkste termen op de geconsolideerde balans die elke accountant zou moeten kennen, is een minderheidsbelang. Rapportage kan voor meerdere ondernemingen worden aangemaakt.

In de geconsolideerde balans vertegenwoordigt het minderheidsbelangdeel van het eigendom van een dochteronderneming in het totale vermogen van de organisatie. Het is eigendom van minderheidsaandeelhouders. De groep van deze eigenaren kan het management van de activiteiten van het bedrijf niet beïnvloeden, aangezien het in de minderheid is.

Het is vermeldenswaard dat minderheidsbelang verwijst naar het kapitaal van die aandeelhouders die hun middelen hebben geïnvesteerd in een dochteronderneming die niet direct gerelateerd is aan de moederorganisatie. Dergelijke fondsen worden in de geconsolideerde balans weergegeven als eigen vermogen of passiva met onbepaalde looptijd.

Algemene rapportageprincipes

De geconsolideerde balans van een groep ondernemingen of individuele productie-eenheden wordt allereerst in een standaardvorm opgesteld. Het kan aantekeningen bevatten voor elk artikel. Het bedrijf bepa alt zelf of deze kolom in het rapport nodig is. Meestal wordt het gebruikt wanneer er afwijkingen zijn van het standaardformulier dat is goedgekeurd door het ministerie van Financiën.

In sommige gevallen wordt de balans opgemaakt in een vereenvoudigde vorm. Het wordt gebruikt door sommige juridische entiteiten die aan bepaalde vereisten voldoen. In dit geval wordt de informatie in de juiste vorm gepresenteerd. Het saldo is verdeeld in secties en er is geen kolom met notities. Tegelijkertijd worden in een vereenvoudigde vorm sommige artikelen gecombineerd om indicatoren te consolideren.

Er zijn bepaalde regels voor het invullen van de balans. Ze worden gepresenteerd in PBU 4/99. Deze regels zijn op 6 juli 1999 nr. 43n goedgekeurd door het ministerie van Financiën van de Russische Federatie. De belangrijkste bij het opstellen van de geconsolideerde balans zijn:

1. Boekgegevens dienen als informatiebron voor rapportage.
2. De informatie op basis waarvan de balans wordt gevormd, moet worden gevormd op basis van de bestaande RAS, evenals in overeenstemming met de grondslagen voor financiële verslaggeving van de onderneming.
3. Gegevens moeten volledig en correct zijn.
4. De geconsolideerde balans van een groep van ondernemingen en filialen wordt opgesteld in een algemene vorm voor de hele organisatie.
5. De informatie in het rapport moet vergelijkbaar zijn met voorgaande perioden.
6. Artikelen worden onderscheiden volgens het materialiteitsbeginsel.
7. De rapportageperiode is gelijk aan het kalenderjaar.
8. Activa en passiva zijn onderverdeeld in kortlopend (tot 12 maanden) en langlopend (er zijn meer dan 12 maanden).
9. Verrekening tussen passief- en actiefposten vindt niet plaats, tenzij anders bepaald door PBU.
10. Vastgoed wordt op balansdatum gewaardeerd tegen nettowaarde. Tegelijkertijd worden regelgevende artikelen in mindering gebracht.
11. In het jaarverslag moeten de gegevens door inventarisatie worden bevestigd.

Algemene vulregels

De geconsolideerde balans wordt ingevuld op basis van de gegevens over het saldo op de boekhoudkundige rekeningen op de datum van opstelling. Het is belangrijk om het exacte doel van dergelijk werk te bepalen. In overeenstemming hiermee wordt een geconsolideerde balans opgemaakt.

Aangezien rekeningen bij ondernemingen maandelijks worden afgesloten, wordt er een rapportage opgesteld waarin alle maanden van het lopende jaar zijn opgenomen. Meestal worden de gegevens in duizenden roebels gegeven. Als de onderneming groot is, kan de balans worden opgemaakt inmiljoen roebel.

De structuur voorziet in de verdeling van het rapport in informatie over eigendom en kapitaal, waarmee het werd gefinancierd. Het activum heeft twee hoofdsecties. Dit zijn vaste (lange termijn) en vlottende (korte termijn) activa.

De aansprakelijkheid is verdeeld in drie hoofdsecties. Dit zijn verplichtingen op lange en korte termijn, evenals het eigen vermogen van de organisatie.

Aanbevelingen voor het vullen

Bij het invullen van het formulier moet je je laten leiden door bepaalde transcripties:

• Gegevens over de kostprijs van immateriële activa en vaste activa worden vermeld minus afschrijvingen.
• Informatie over materiële en immateriële prospectie-activa, R&D wordt alleen ingevuld als ze beschikbaar zijn. Als dit het geval is, wordt hun bedrag weergegeven minus afschrijvingen.
• Als een bedrijf financiële investeringen heeft, die kunnen worden weergegeven door verstrekte leningen, deposito's, bijdragen aan de ontwikkeling van andere organisaties, worden effecten op de balans weergegeven op basis van hun looptijd. Ze moeten respectievelijk worden gepresenteerd in de secties voor de lange termijn en de korte termijn van het actief. Tegelijkertijd moeten reserves die ontstaan bij afschrijving van financiële investeringen van het bedrag worden afgetrokken.
• Gegevens over uitgestelde belastingbetalingen gepresenteerd in de regels van vaste activa en langlopende schulden worden alleen ingevuld onder voorbehoud van toepassing van PBU 18/02.
• Informatie over voorraden, inclusief het saldo van materialen met voorraad, goederen, onderhanden werk, gereed product, RBP wordt verminderd met het bedrag aan reserves die zijn gecreëerd voor de afschrijving van goederen en materialen. U moet ook de waarde van de handelsmarge aftrekken, als deze in de prijs is inbegrepen.
• Crediteuren en debiteuren worden gedetailleerd weergegeven. Het bedrag dat door aannemers, leveranciers, werknemers, fondsen, enz. aan de onderneming verschuldigd is, moet worden weergegeven na aftrek van reserves voor dubieuze debiteuren. Financiële investeringen worden ook apart in aanmerking genomen.
• Weerspiegelen het bedrag van de btw op vooruitbetalingen kan verschillen. Het hangt af van de grondslagen voor financiële verslaggeving die bij de onderneming zijn toegepast.
• Cash wordt weerspiegeld in het totale bedrag (valuta, contant, niet-contant). Er worden deposito's van afgetrokken, die worden weerspiegeld in de lijnen van financiële investeringen.
• Als er een bedrag aan extra kapitaal op de rekening staat, wordt dit in twee regels verdeeld. Het wordt verdeeld volgens het principe of het verband houdt met de herwaardering van onroerend goed.
• Ingehouden winst (of ongedekt verlies) in de geconsolideerde balans is het totaal van het totale aantal jaren na de reformatie of de eerste balans. Als de rapportage tussentijds is, moet u het resultaat van voorgaande jaren en het ontvangen bedrag over de lopende periode bij elkaar optellen. In dit geval kan deze regel een negatief resultaat weergeven.
• In de geconsolideerde balans worden gegevens over geleende middelen weergegeven in termen van de resterende looptijd. Op deze basis worden verplichtingen weergegeven in verschillende secties van verplichtingen. Opgebouwde rente wordt weergegeven als onderdeel van kortlopende schulden.
• Volgens hetzelfde principe, geschatte verplichtingen voor reserves van toekomstige uitgaven.
• Geoormerkte financieringsinformatie opnemen in het DBP.
• In alle sectieser is een regel om andere activa of passiva weer te geven. Gegevens die niet in andere artikelen worden weergegeven, worden hier aangegeven.

Vereenvoudigde vorm

Bij het opstellen van een geconsolideerde balans kan een vereenvoudigd formulier worden gebruikt. Sommige artikelen zijn echter samengevoegd. Er zijn nieuwe namen voor hen voorzien:

• Het artikel "Materiële vaste activa" toont het bedrag aan vaste activa, kapitaalinvesteringen in uitvoering. In een standaardrapport wordt het uitgesplitst in "Materiële exploratieactiva", "Immateriële exploratieactiva", "Winstgevende investeringen in materiële activa", "Vaste activa".
• In het artikel "Immateriële, financiële en andere vaste activa" wordt het bedrag aan O&O, immateriële activa en lopende investeringen daarin, financiële langetermijninvesteringen, uitgestelde belastingbetalingen gecombineerd.
• De bedragen van financiële kortetermijninvesteringen en btw op gekochte kostbaarheden, vorderingen worden weergegeven in de post "Financiële en overige vlottende activa".
• Het bedrag van het toegestane, reserve, extra kapitaal, ingekochte aandelen van uw organisatie, herwaardering en ingehouden winsten worden weergegeven in het artikel "Kapitaal en reserves".
• In "Overige langlopende schulden worden gegevens over uitgestelde belastingen en langlopende geschatte schulden aangegeven.
• Informatie over DBP, kortlopende waarderingsomstandigheden zijn aangegeven in "Overige kortlopende verplichtingen".

Asset Filling Guide

Voor de opstelling van de geconsolideerde balans is het saldo van de boekhoudkundige rekeningen per de rapporteringsdatum vereist. VoorDit vereist de volgende informatie:

• Om het item "Immateriële Activa" in te vullen, moet u de saldi van rekening 04 optellen, waarvan het bedrag van rekening 05 wordt afgetrokken. De regel "Resultaten van onderzoek en ontwikkeling" wordt niet in aanmerking genomen.
• Voor het artikel "Resultaten van onderzoek en ontwikkeling", moet u de gegevens gebruiken die worden weergegeven in account 04.
• Gegevens over materiële en immateriële exploratieactiva worden weergegeven op rekening 08. Hiervan moeten afschrijvingen worden afgetrokken, waarmee rekening wordt gehouden respectievelijk op rekening 05 en 02.
• Om de regel "Vaste activa" in te vullen, moet u de fondsen van rekening 02 aftrekken van het bedrag van rekening 01. U moet ook de kosten van kapitaalinvesteringen op rekeningen 07, 08 optellen bij het resultaat.
• De regel "Winstgevende investeringen in materiële activa" is gevuld op basis van gegevens op rekeningen 03, 02.
• Voor de post “Financiële beleggingen” wordt informatie over vaste activa met een looptijd van meer dan 12 maanden geselecteerd. Hiervoor worden gegevens gehaald uit rekeningen 55 (voor deposito's), 58, 73 (leningen aan werknemers). Dit bedrag moet worden verminderd met reserves voor langetermijninvesteringen, die worden weerspiegeld op rekening 59.
• Om de regel "Uitgestelde belastingvorderingen" in te vullen, moet u de gegevens van het rekeningsaldo 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97 nemen.
• “Belasting toegevoegde waarde op verworven kostbaarheden” wordt ingevuld vanaf rekening 19.
• Om het item "Debiteuren" in te vullen, moet u de som nemen van het saldo van de rekeningen 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Financiële investeringen (na aftrek van kasequivalenten)” zijn gevuldna steekproeven in vlottende activa de bedragen op de rekening 55, 58, 73.
• Het bedrag van de post "Geld en equivalenten" wordt weergegeven in rekeningen 50-52, 55 en 57.

Richtlijnen voor het invullen van verplichtingen

Ga als volgt te werk om de verplichting van het geconsolideerde saldo in te vullen:

• "Toegestaan kapitaal" wordt weergegeven op rekening 80.
• De post "Eigen aandelen ingekocht van aandeelhouders" wordt gevormd vanaf rekening 81.
• “Herwaardering vaste activa” wordt ingevuld na bepaling van het saldo op rekening 83. Deze saldi hebben betrekking op immateriële activa en vaste activa.
• Om het item "Extra kapitaal" in te vullen, moet u ook rekening houden met het saldo van rekening 83 (behalve voor de saldi van immateriële activa, vaste activa).
• Het item "Reservekapitaal" wordt ingevuld vanaf rekening 82.
• Om de "Ingehouden winsten" in te vullen, moet u het saldo van rekening 84 bepalen. Als tussentijdse rapportage wordt gevormd, neem dan de som van het saldo van rekeningen 84 en 99.
• Om de regel "Borrowed funds" van het saldo van rekening 67 in te vullen, moet u gegevens over langlopende schulden (meer dan 12 maanden) selecteren. Tegelijkertijd wordt de door het bedrijf betaalde rente weerspiegeld in kortlopende schulden.
• “Uitgestelde belastingverplichtingen” worden ingevuld volgens rekening 77.
• Het artikel "Geschatte passiva" wordt aangegeven in overeenstemming met het saldo van rekening 96.
• Om de regel "Geleende fondsen" in de geconsolideerde balans in te vullen, moet u informatie krijgen over de saldi van rekening 66, 67.
• In "Te betalen rekeningen" de som van het saldo van de rekeningen 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP aangegeven op rekeningen 86 en 98.
• "Geschattepassiva "worden gevormd uit de saldi van rekening 96, waaruit kortetermijnreservegegevens worden geselecteerd.

Aanvullen van het verlaagde saldo

Om de artikelen van het vereenvoudigde saldo in te vullen, moet u bepaalde regels volgen. Voor elk artikel nemen ze ook gegevens van boekhoudrekeningen.

Om het juiste bedrag aan te geven in het artikel "Materiële vaste activa", moet u de gegevens van rekeningen 01, 03 bepalen. Trek het bedrag van rekening 02 ervan af. Voeg vervolgens het bedrag van rekeningen 07 toe, 08 naar het verkregen resultaat. Ze verwijzen naar vaste activa.

Het artikel "Immateriële, financiële en andere vaste activa" omvat de bedragen van rekeningen 04, 05, waaraan de gegevens op rekeningen 55, 58, 73 zijn toegevoegd. Ook het bedrag van de reserves op rekening 59, 09, 08 wordt afgetrokken van het resultaat.

Het artikel "Financiële en andere vlottende activa" vat de gegevens van de rekeningen 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 samen.

Om de informatie in het artikel "Kapitaal en reserves" correct weer te geven, moet u het bedrag van de saldi op rekeningen 80-84 berekenen.

De post "Overige schulden op lange termijn" geeft de saldi van rekeningen 77, 96 weer. De regel "Overige schulden op korte termijn" vat de saldi van rekeningen 86, 96, 98 samen.

De rest van de artikelen worden volgens dezelfde regels ingevuld als in het standaardformulier.

Bij het doen van dit soort werk hebben niet alleen beginners, maar ook ervaren accountants moeilijkheden, vooral wanneer zich een moeilijke situatie voordoet. Er zijn speciale programma's die formulier 1 automatisch invullenmodus. Een dergelijk resultaat vereist verificatie door een ervaren accountant. Dit komt door de eigenaardigheden van de instelling. Het programma moet worden toegepast in overeenstemming met de eigenaardigheden van het financiële beleid van de organisatie. Het moet vooraf correct worden geconfigureerd.