Onroerende voorheffing in rekening brengen: boekingen in de boekhouding

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De vorming van budgetten op verschillende niveaus is te wijten aan de inning door de staat van een deel van de inkomsten van organisaties en de herverdeling ervan. De belastingbetalingen van een bepaalde bedrijfseenheid zijn afhankelijk van vele factoren: de richting van het werk, de gekozen modus, de beschikbaarheid van een berekeningsgrondslag, enz. Bijvoorbeeld de opbouw van de onroerende voorheffing, de boekingen die in verband met dit proces in de boekhouding worden gedaan, moet zorgvuldig worden gecontroleerd. Bij een fout in berekeningen of correspondentie kunnen de sancties van de fiscus voor bedrijven tastbaar zijn.

Belastingen

Alle verplichte betalingen die door natuurlijke personen en rechtspersonen aan de staatskas worden overgemaakt, worden duidelijk gereguleerd door de relevante regelgeving. Het belastingwetboek van de Russische Federatie schrijft de verplichte elementen van elk type bijdrage voor: tarief, basis, onderwerp. Macro-economische indicatoren van de staat worden gevormd op basis van het totale inkomen dat wordt ontvangen van bedrijfsentiteiten die op zijn grondgebied actief zijn. De grootste budgetinkomsten komen uit:het heffen van vier hoofdbelastingen:

- voor winst (rechtspersonen);

- inkomen (inwoners);

- BTW (consumenten);

- eigendom (burgers van de Russische Federatie en organisaties die op haar grondgebied actief zijn).

Verplichtingen om de relevante betalingen voor rechtspersonen te doen, komen vanaf het moment dat ze zijn geregistreerd als een zakelijke entiteit. Belasting over de toegevoegde waarde is inbegrepen in de prijs van goederen of diensten die op het grondgebied van de Russische Federatie worden verkocht. Betalingen voor ontvangen inkomen worden overgedragen door alle werkende burgers en organisaties die het ontvangen. De vennootschapsbelasting (berekening en betaling) wordt geheven over alle ondernemingen en particulieren die deze objecten bezitten. Voor organisaties die zich bezighouden met economische activiteiten, zijn boekhoudgegevens de basis voor het betalen van verplichte bijdragen.

Onroerende voorheffing in rekening brengen

Boekingen die de berekening en overdracht van de verplichte betaling weerspiegelen, zijn alle organisaties die objecten van vaste activa hebben voor productie- en niet-productiedoeleinden. De belangrijkste vereiste voor het ontstaan van een verplichting is de registratie en uitvoering van financiële en economische activiteiten van de onderneming op het grondgebied van de Russische Federatie. Tegelijkertijd moet het vaste activa op zijn balans hebben staan. Het belastingwetboek definieert een aantal ondernemingen die zijn vrijgesteld van het betalen van eigendomsverplichtingen, waaronder:

- religieuze verenigingen;

- organisaties van gehandicapten;

- penitentiaire inrichtingen;

- federale wegen, spoorwegen, pijpleidingen, hoogspanningslijnen;

- farmaceutische laboratoria en productie;

- voetbalverenigingen;

- IP die vereenvoudigde belastingregimes toepast;

- de organisatoren van de Paralympische en Olympische Spelen.

Belastingbetalers worden niet erkend als vrijgestelde organisaties op regionaal niveau. Deze uitkering wordt in de regel ontvangen door ondernemingen uit de woning- en gemeentesector, agrarische, gemeentelijke en zorginstellingen. Artikel nr. 374 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat een volledige lijst van betalers van onroerendgoedbelasting.

Basis

Onroerend goed bijgedragen aan gezamenlijke activiteiten, roerend, verhuurd, overgedragen aan tijdelijke trust, onroerend goed is onderworpen aan de berekening van een dergelijk type verplichte betaling als onroerendgoedbelasting. De transactiebasis wordt weerspiegeld in de boekhouding van de onderneming op rekeningnummer 01. Buitenlandse organisaties die actief zijn op het grondgebied van de Russische Federatie houden een boekhouding bij in overeenstemming met Russische regelgevende documenten. Ze zijn ook fiscaal ingezetene en zijn verplicht om onroerende voorheffing te heffen. Buitenlandse bedrijven maken boekingen in boekhoudregisters, vormen de belastbare basis, berekenen het belastingbedrag op de manier die is voorgeschreven door de artikelen van de belastingwet van de Russische Federatie, als er geen aanvullende regelgevende documenten zijn aangenomen door regionale belastingautoriteiten. Het voorwerp van de berekening van de betaling is niet:kan zijn:

- monumenten van historisch en cultureel erfgoed (wereld-, federaal, regionaal niveau);

- percelen (onderworpen aan een ander type belasting);

- eigendom van het Ministerie van Defensie, politie, correctionele systeem;

- natuurlijke, waterbronnen;

- ruimtevoorwerpen;

- installaties van het nucleaire type, gebieden die zijn toegewezen voor de opslag van radioactief afval;

- schepen en ijsbrekers.

Definieer basis

Elke entiteit die activiteiten van welke aard dan ook uitvoert op het grondgebied van de Russische Federatie bepa alt onafhankelijk de waarde van het onroerend goed op de balans. Dienovereenkomstig vormt het de basis en procedure voor de berekening van de onroerende voorheffing. De berekening op basis van de gemiddelde restwaarde van vaste activa wordt als correct erkend.

Deze waarde omvat alle analytische posities van rekening 01. De aanwezigheid van afzonderlijke onderverdelingen of filialen in andere regio's is een factor bij het wijzigen van het tarief of het herverdelen van het bedrag tussen de budgetten van verschillende samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. De belastbare basis kan worden gevormd door een algemene indicator in het moederbedrijf.

Berekening van grondtal

De gemiddelde jaarlijkse waarde van het onroerend goed van het bedrijf wordt berekend op basis van balansgegevens. Het is gelijk aan het verschil tussen de bedragen geboekt op rekening 01 en 02. De opbouw van onroerende voorheffing in 1C en andere boekhoudbestanden bespaart de accountant aanzienlijk tijd, aangezien de vorming van de restwaarde automatisch plaatsvindt bij het afsluitenverslagperiode. In dit geval wordt de opgebouwde afschrijving in mindering gebracht op de oorspronkelijke prijs waartegen het vaste activa object is verantwoord en in gebruik is genomen. De restwaarde van alle activa wordt opgeteld. De resulterende waarde wordt gedeeld door het aantal maanden, vermeerderd met één: 4 - voor een driemaandelijkse berekening, 13 - voor een jaarlijkse.

Bieden

De opbouw van onroerende voorheffing wordt weerspiegeld in het financiële resultaat van de onderneming, maar de omvang ervan hangt rechtstreeks af van het aantal uitrustingsstukken en de kosten ervan. De bovengrens van het tarief van dit soort verplichte betaling is voorgeschreven in de Belastingwet, het is 2,2% van de berekende grondslag. Differentiatie is alleen toegestaan binnen de vastgestelde bandbreedte en wordt bepaald door regelgeving van regionale aard, de categorie van de betaler en het doel van vastgoedobjecten. Het belastingtarief is alleen afhankelijk van de plaats van registratie van een economische entiteit. De overgedragen middelen gaan naar de schatkist van de betreffende regio. In de meeste gevallen passen lokale autoriteiten de maximaal toegestane waarde van 2,2% toe.

Betalingsdatums

Boekhouding voor opbouw van onroerende voorheffing wordt gehandhaafd gedurende de verslagperiode (jaar). Het belastingwetboek regelt de betaling van voorschotten eenmaal per kwartaal. Bij de berekening van de jaarlijkse waarde van de belasting wordt rekening gehouden met overdrachten voor de opgegeven periode. De deadline voor het indienen van de aangifte en de betaling is 30 maart van het jaar volgend op de aangifte. Bij het doen van vooruitbetalingen,binnen 30 dagen na het einde van het volgende kwartaal bijeenkomen. Tegelijkertijd wordt een aangifte verzonden via elektronische communicatiekanalen, als de berekening op papier door de IFTS wordt ontvangen, wordt deze 10 dagen voor de deadline verzonden. Artikel 383 van het belastingwetboek regelt de procedure voor het verstrekken van gegevens en de datum. Belastingbetalers kunnen de informatie in het hoofddocument gebruiken als er geen regionale regelgeving is die andere gegevens voorschrijft.

Toerekening

De totale waarde van de vennootschapsbelasting wordt berekend als het product van het tarief (2,2%) en de belastbare basis (voorlopig berekend). De definitieve waarde wordt bepaald voor het verslagjaar, rekening houdend met de gedane voorschotten. De berekeningsperiode is afhankelijk van het tijdstip van de belastingregistratie van het bedrijf. Als divisies en dochterondernemingen alleen een boekhouding voeren, betalen ze op basis van hun balansgegevens belasting op de plaats van registratie. In dit geval is de moederorganisatie alleen verantwoordelijk voor haar eigen eigendom. Voor de berekening van de voorschotten wordt het product van het tarief en de belastbare grondslag elk kwartaal door vier gedeeld. Op basis van de resultaten van de verslagperiode wordt de gemiddelde jaarwaarde van onroerend goed aangepast voor de waarde van buiten gebruik gestelde (vereffende, verkochte) vaste activa. Bij beëindiging van de activiteit rapporteert de onderneming en doet zij passende betalingen op basis van de resultaten van de exploitatieperiode, d.w.z. de verrekening van de betaalde voorschotten vindt plaats op het moment dat de organisatie wordt uitgeschreven.

Boekhouding

Verrekeningen met het budget en off-budget fondsen worden gedaan door elke bedrijfsentiteit. Voor boekhoudkundige doeleinden is rekening 68 aangemaakt, die, in overeenstemming met de registers van kosten en contanten, de processen van opbouw en betaling van de verplichtingen van de organisatie jegens de staat weergeeft. Het weerspiegelt alle soorten belastingbetalingen die ontstaan in overeenstemming met het werkterrein en het boekhoudsysteem van de onderneming.

Boekhoudingsposten voor de opbouw van onroerende voorheffing zijn als volgt:

1. Dt 91/2 Ct 68/sub-rekening - onroerendgoedbelasting is opgebouwd en opgenomen in andere uitgaven;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sub-rekening - de opgebouwde belasting wordt ten laste van de algemene bedrijfskosten van de onderneming of de handelskosten gebracht.

Beide opties zijn niet in tegenspraak met de wetgeving van de Russische Federatie en worden het meest gebruikt. Bij het kiezen en gebruiken van een kostentoerekeningsmethode is het noodzakelijk om de juiste methode voor te schrijven in de grondslagen voor financiële verslaggeving. Onderschatting van de belastbare grondslag, onjuiste toewijzing van bedragen aan boekhoudkundige registers zijn overtredingen die kunnen leiden tot sancties van fiscale autoriteiten, variërend van boetes tot administratieve aansprakelijkheid. De berekening van de belasting door ondernemingen onder speciale belastingregimes is afhankelijk van het gekozen boekhoudsysteem. Organisaties die aan UTII werken, betalen geen onroerende voorheffing. Een vereenvoudigd systeem (15% inkomsten - uitgaven) impliceert de betaling van een verplichting met de verdere opname ervan in de uitgaven. Bij het vereenvoudigde belastingstelsel (6%), wordt de belasting betaald als ereigendom van de vastgoedorganisatie, maar wordt ten laste van haar eigen kosten gebracht.

Betaling

Berekening van onroerende voorheffing, boekingen en berekeningen gemaakt door een accountant worden gecontroleerd door de belastinginspectie om betrouwbare informatie te verkrijgen over betalingen die op de begroting worden bijgeschreven. Het tegoed van rekening 68 met de bijbehorende analytische rekening is bedoeld voor het samenvatten van de gegevens in de berekening. Om het register te sluiten, moet het resultaat verkregen bij de berekening van de omzet door het bedrijf op de daarvoor bestemde rekening worden gestort. In dit geval wordt de volgende correspondentie opgemaakt: Dt 68 / subrekening Kt 51, 55, 52 - de opgebouwde belasting op het vermogen van de onderneming wordt overgeboekt van de vereffenings-, bijzondere of valutarekening. Bij het overmaken is het noodzakelijk om de juistheid van de gegevens van de ontvanger en de betalingscode te controleren.