Belastingwetboek, art. 220. Aftrek van onroerende voorheffing

2025 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2025-01-24 13:22

De regels volgens welke verplichte bijdragen aan de begroting worden betaald, zijn vastgelegd in het belastingwetboek. Kunst. 220 definieert een aantal voorkeursvoorwaarden voor proefpersonen. Ze worden bepaald op basis van de bijzonderheden van de aftrekposten en de omstandigheden waarin het voorwerp van de belastingheffing zich voordoet. Overweeg verder art. 220 van de belastingwet van de Russische Federatie met opmerkingen. Het materiaal zal de belangrijkste bepalingen van de norm onthullen, aantekeningen en uitleg geven.

St. 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: aftrek van onroerendgoedbelasting

Bij het bepalen van de belastbare basis, volgens clausule 3 van norm 210, heeft de proefpersoon het recht om het bedrag van de inhoudingen op de begroting te verminderen. Hij kan met name onroerende voorheffing krijgen bij de verkoop van onroerend goed, een aandeel daarin of het maatschappelijk kapitaal van een vennootschap. Deze kans doet zich voor wanneer:

1. De organisatie verlaten.
2. Overboeking van fondsen in verband met de liquidatie van het bedrijf.
3. Verlaging van de nominale waarde van het aandeel in het toegestaan kapitaal.
4. Opdrachten, indien een overeenkomst is gesloten over de verwerving van een woongebouw onder de voorwaarden van een participatie in de bouw.

Onderwerpkan rekenen op een vermindering van het bedrag van de verplichte aftrek van het bedrag van de afkoopprijs van het perceel grond of de structuur die erop staat, die hij in natura of in geld ontving toen het object werd ingetrokken voor gemeentelijke of staatsbehoeften.

Uitgaven van het onderwerp voor de aankoop van objecten

Bij het bepalen van de grondslag kan de entiteit haar werkelijke kosten vergoeden voor de verwerving van een appartement, kamer, gebouw of aandelen daarin bestemd voor permanente bewoning, evenals voor hun nieuwbouw. Het bedrag van de aftrek kan worden verminderd met de kosten van de aankoop van een perceel grond dat bestemd is voor individuele woningbouw, evenals binnen de grenzen waarvan het over te nemen gebouw zich bevindt.

Berekeningsfuncties

De belastingaftrek wordt aan de proefpersoon verleend ter hoogte van de door hem gemaakte kosten voor de bouw of aankoop van een of meer objecten. Tegelijkertijd mag de grootte niet meer dan 2 miljoen roebel zijn. Als een persoon deze mogelijkheid gedeeltelijk heeft gebruikt (minder dan het vastgestelde bedrag ontvangen), kan het saldo in de toekomst worden verrekend. Zo kan een persoon de verplichte bijdrage aan de begroting weer verlagen bij het bouwen van een andere constructie of het in bezit krijgen van een object binnen het niet-gebruikte bedrag. Een soortgelijke regel geldt voor percelen en aandelen daarin. Het maximumbedrag van de aftrek is gelijk aan het bedrag dat gold in de periode waarin de proefpersoon voor het eerst in de gelegenheid werd gesteld deze te ontvangen. Bij aankoop van een perceel grond of een aandeel daarin bestemd voor individuele woningbouw kan de hoogte van de verplichte aftrek bedragen:verminderd na ontvangst van de relevante titelpapieren op de door de relevante wet voorgeschreven manier.

Samenstelling van de kosten

De werkelijke kosten van het bouwen of kopen van een object of aandelen daarin kunnen uitgaven omvatten voor:

1. Ontwikkelen van schattingen en projecten.
2. Aankoop van afwerkings- en bouwmaterialen.
3. Aankoop van een structuur (deelt erin), inclusief bouw in uitvoering.
4. Betaling voor voltooiing of afwerkingsdiensten.
5. Aansluiting op netwerken van water, elektriciteit, gasvoorziening, riolering of het creëren van autonome communicatie.

Aflossingskosten lening

St. 220 van de belastingwet van de Russische Federatie staat een vermindering van het bedrag aan aftrekposten toe met het bedrag van de betaalde rente op gerichte leningen die werden gebruikt voor nieuwbouw of de aankoop van een kamer, appartement, structuur of aandelen daarin. Dezelfde regel is van toepassing op een perceel dat in eigendom wordt van een object voor individuele woningbouw, evenals het hebben van een passend gebouw of een aandeel daarin binnen zijn grenzen. Het is vermeldenswaard een andere mogelijkheid die door de belastingwet wordt geboden. Kunst. 220 zorgt voor een verlaging van het bedrag aan budgettoewijzingen met het bedrag van de kosten van het terugbetalen van rente op leningen die zijn ontvangen van bankorganisaties voor het doorlenen (herfinancieren) van leningen voor nieuwbouw / aankoop van een appartement, gebouw, kamer of aandelen daarin. Hetzelfde geldt voor percelen die in bezit komen, ook als er een object op staat.

Voorwaarden

De mogelijkheden voorzien in paragraaf 1 van art. 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden verstrekt onder voorbehoud van een aantal kenmerken. Met name het bedrag van de opbrengst wordt in aanmerking genomen. De proefpersoon kan het bedrag van de budgettoewijzing verlagen met:

1. Inkomsten uit de verkoop van onroerend goed (appartementen, kamers, constructies), met inbegrip van geprivatiseerde gebouwen, tuin, zomerhuisjes, percelen of aandelen daarin, in eigendom voor minder dan de minimale limietperiode voorzien door norm 217.1. Tegelijkertijd mag hun grootte in het algemeen niet meer dan 1 miljoen roebel zijn.
2. Opbrengsten uit de verkoop van ander onroerend goed dat minder dan de in art. 217,1. Het bedrag van het inkomen in het algemeen mag niet meer zijn dan 250 duizend roebel
3. Inkomsten uit de verkoop van onroerend goed van een andere aard, met uitzondering van effecten, die minder dan 3 jaar in bezit waren. Het inkomen mag niet meer zijn dan 250 duizend roebel.

De eerste alinea is van toepassing op eigendommen die zijn gekocht na 1 januari 2016

Andere gelegenheden

Bij de verkoop van onroerend goed in verband met de liquidatie van een bedrijf, het verlaten ervan, een verlaging van de nominale waarde van een aandeel, een overdracht in het kader van een overeenkomst inzake participatie in de bouw, kan een onderwerp het voorwerp van belasting verminderen. Er wordt rekening gehouden met de bedragen van bevestigde kosten die verband houden met de aankoop van deze kostbaarheden. Kosten van de belastingbetaler kunnen zijn:

1. Bijdragen aan het maatschappelijk kapitaal bij oprichting van een organisatie of bij verhoging van het geldfonds van het bedrijf.
2. Aankoopkostenof deel uitbreiding.

Indien de bovengenoemde uitgaven niet door de papieren zijn gecertificeerd, kan het bedrag van de budgettoewijzing worden verminderd met het bedrag dat wordt ontvangen bij beëindiging van de deelname aan de organisatie. Tegelijkertijd mogen ze in het algemeen niet meer dan 250 duizend roebel zijn

Inkomstenboekhouding

De volgorde ervan wordt ook bepaald door de belastingwet. Kunst. 220 geeft aan dat bij de overdracht van een aandeel in het kapitaal van een vennootschap die eigendom is van een entiteit, de kosten voor het verkrijgen ervan in aanmerking worden genomen in verhouding tot de daling ervan. De winst kan in natura of in contanten aan de deelnemer worden uitgekeerd in verband met een afname van het volume van het bedrijfsfonds. In dit geval moet rekening worden gehouden met de fondsen die door de persoon zijn besteed aan de aankoop ervan in verhouding tot de afname van het kapitaal van de organisatie. De toename van het fonds van de onderneming kan optreden als gevolg van de herwaardering van haar activa. In dergelijke gevallen wordt bij het verminderen van de kosten van de proefpersoon hiermee rekening gehouden bij het bedrag van de betaling dat de verhoging van de nominale waarde van zijn aandeel overschrijdt.

Liquidatie van een buitenlands bedrijf

Het belastingwetboek (artikel 220) voorziet in dit geval ook in de mogelijkheid voor de onderdaan om het voorwerp van de belastingheffing te verminderen. De procedure is van toepassing op een aandeelhouder, oprichter, aandeelhouder, deelnemer, controlerend persoon. Bij de verkoop van onroerend goed ontvangen bij beëindiging van de activiteiten van een buitenlandse vennootschap of structuur zonder een rechtspersoon te vormen, waarvan de winst was vrijgesteld van belasting krachtens artikel 60 van norm 217, wordt de vermindering van het object uitgevoerd met een bedrag gelijk aan de waarde van materiële activa. Het wordt bepaald in overeenstemming met de boekhoudkundige gegevens van de geliquideerde onderneming. in berekeninginformatie die is samengevat op de datum van ontvangst van eigendom van een dergelijke organisatie wordt geaccepteerd. In de papieren die het onderwerp bij de aanvraag voegt, staat aangegeven. Tegelijkertijd mag de waarde van het onroerend goed niet hoger zijn dan de marktwaarde, bepaald volgens de bepalingen van art. 105,3 NK.

Deals met een gecontroleerd buitenlands bedrijf

Bij de verkoop van eigendomsrechten (aandelen, aandelen, inclusief) ontvangen van een dergelijk bedrijf, als zijn winst in dit geval en de kosten in de vorm van de kosten van hun aankoop zijn uitgesloten van zijn inkomsten / verlies in overeenstemming met lid 10 van art. 309.1, door een entiteit die optreedt als een controlerende of aan Rusland gelieerde persoon, wordt het bedrag van de kosten bepaald tegen de laagste van de kosten:

1. Geverifieerd door referenties. Rapportage-informatie wordt genomen op de datum van eigendomsoverdracht van het gecontroleerde bedrijf. De dag wordt bepaald door de bepalingen van art. 105.3.
2. Markt.

In het geval van verkoop van onroerend goed dat in gemeenschappelijk of mede-eigendom is, wordt het bedrag van de aftrek verdeeld onder de mede-eigenaren in verhouding tot het aandeel van elk of in overleg.

Uitzonderingen

Tenzij anders bepaald in art. 220 van het belastingwetboek, de bepalingen van sub. 1 item 1 is niet van toepassing op opbrengsten ontvangen uit transacties:

1. Met zekerheden.
2. Onroerend goed of voertuigen die worden gebruikt in zakelijke activiteiten.

Kansen voor de donorentiteit

Wanneer hij het eigendom verkoopt dat hij heeft gekregen tijdens de ontbinding van het doelwitfonds, annulering van donaties en andere gevallen, worden kosten verantwoord als gelden gericht op het ontvangen, opslaan en in stand houden van materiële activa die zijn uitgegeven op de datum van overdracht aan de organisatie-eigenaar van het kapitaal. Deze bepaling is geldig als de terugkeer is voorzien door de overeenkomst of federale wet nr. 275. De duur van het eigendom dat door de schenker wordt ontvangen bij ontbinding van het kapitaal, annulering van de schenking en in andere gevallen, wordt vastgesteld rekening houdend met de periode van opslag van de voorwerpen door het onderwerp totdat ze worden overgedragen.

Benodigde papieren

Een onderwerp dat gebruik wil maken van de mogelijkheid om de verplichte bijdrage aan de begroting te verminderen, moet documenten overleggen die de eigendom van het onroerend goed bevestigen:

1. Overeenkomst voor de aankoop van een structuur, kamer, appartement, grond of gebouw erop of een aandeel daarin.
2. Overeenkomst over participatie in de bouw en een akte van levering (bij verkrijging van rechten op een object).
3. Geboorteverklaring van een kind - wanneer ouders een huis, appartement, kamer, land kopen of daarin aandelen kopen voor een minderjarige (of een beslissing van een bevoegde instantie om voogdij te stellen over een persoon onder de 18 jaar).
4. Documenten die de kosten van het onderwerp bevestigen. Deze omvatten ontvangstbewijzen voor bestellingen, bankafschriften over de overdracht van geld van de rekening van de koper naar de rekening van de verkoper, contanten en verkoopbewijzen, aankoopaktes van bouwmaterialen, enz.

Opmerking

De belastingaftrek voorzien insub. 4 lid 1 van de betreffende norm in het bedrag van de kosten die gericht zijn op het afbetalen van rente op leningen met een streefwaarde die zijn ontvangen vóór de datum van inwerkingtreding van federale wet nr. 212, evenals leningen voor de herfinanciering van deze leningen, wordt verstrekt zonder rekening te houden met de beperkingen opgelegd door paragraaf 4 van art. 220.

Bedrag van renteverlaging

De aftrek voorzien in sub. 4 blz. 1 art. 220, wordt verstrekt in het bedrag van de gemaakte kosten%, volgens de voorwaarden van de overeenkomst met de bank, maar niet meer dan 3 miljoen roebel. In dit geval moet de persoon certificeringspapieren hebben. Deze omvatten documenten die zijn recht bevestigen om de bepalingen van de regel in kwestie te gebruiken, een overeenkomst met een kredietinstelling. De proefpersoon verstrekt ook documenten waaruit de kosten blijken die hij heeft gemaakt om % terug te betalen.

Beperkingen

Belastingaftrek is niet voorzien voor de kosten van het onderwerp voor nieuwbouw of de aankoop van een structuur, appartement, kamer (aandelen daarin), gedekt door de fondsen van de werkgever of andere personen, familie (moederschap) kapitaal, gericht op de uitvoering van aanvullende staatssteunmaatregelen, begroting. Een vergelijkbare regel is van toepassing op transacties die zijn gedaan door verwante personen.

Kenmerken van onderwerpen

Ouders (inclusief pleegouders), voogden, beheerders die op eigen kosten gebouwen, kamers, appartementen, grond of aandelen daarin voor minderjarige kinderen (afdelingen, voogden) bouwen of kopen, kunnen profiteren van de bepalingen van de norm in kwestie. Waardede aftrek wordt in deze gevallen vastgesteld in overeenstemming met de gemaakte kosten, rekening houdend met de beperkingen voorzien in lid 3 van de betreffende regel.

Indiening van documenten aan de controle-instantie

De belastingaftrek wordt verstrekt bij indiening van de aangifte door de proefpersoon aan het einde van de relevante periode, tenzij anders bepaald in de betreffende norm. De mogelijkheid om de in subparagraaf vastgestelde verplichte aftrek te verminderen. 3 en blz. 1, een persoon kan bij een (schriftelijke) sollicitatie bij de werkgever eerder dan bovengenoemde termijn gebruiken. Tegelijkertijd moet de toezichthoudende inspectie zijn recht bevestigen om de bepalingen van deze regel toe te passen in de vorm die is goedgekeurd door het uitvoerende federale orgaan.

Interactie met de werkgever

Belastingaftrek vastgesteld sub. 4 lid 1 van de onderhavige norm wordt slechts voor één object verstrekt. Een persoon kan het verkrijgen bij een of meer werkgevers van zijn keuze. Indien de aftrek door een belastingagent is verstrekt en het onderwerp van toepassing is op een andere werkgever met de volgende toepassing, wordt de vermindering van het bedrag van de aftrek uitgevoerd op de wijze bepaald in artikel 7 van de betreffende regel. De werkgever moet aan het verzoek van de persoon voldoen na ontvangst van het door de controle-instantie afgegeven relevante document. Bevestiging van het recht van onderdanen geschiedt door de Belastingdienst binnen een termijn van maximaal 30 dagen. vanaf de aanvraagdatum.

Extra

Als, aan het einde van de periode, de som van alle ontvangsten van het onderwerp ontvangen vanwerkgevers minder blijken te zijn dan het bedrag aan inhoudingen voorzien in lid 3 en 4 van de desbetreffende norm, kan de persoon gebruik maken van de bepalingen van lid 7. Indien de werkgever de bedragen heeft ingehouden zonder rekening te houden met de vermindering, kan afgetrokken gelden zijn onderhevig aan teruggave op de wijze bepaald door Art. 231.

Conclusie

Als in de periode dat de aftrekposten zijn vastgesteld. 3 of 4 van lid 1 van de betreffende norm niet volledig kan worden gebruikt, kan het restant worden overgedragen naar de toekomst, tenzij in dit artikel anders is bepaald. Voor entiteiten die pensioenen ontvangen op grond van de huidige wetgeving, mag in voorgaande jaren een vermindering van de inhoudingen op de begroting worden opgenomen, maar niet meer dan drie. Ze moeten echter onmiddellijk voorafgaan aan de periode waarin het overgedragen saldo verscheen. Herziening van vermogensaftrek als bedoeld in sub. 3 en 4 blz. 1, art. 220 is niet toegestaan.