Onderwerp van belastingheffing. Wie beta alt welke belastingen?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Belasting moet worden opgevat als een bij wet vastgelegde procedure voor de vaststelling, inning en betaling van taksen en belastingen aan de begroting. Het omvat het vaststellen van tarieven, waarden, soorten betalingen, regels voor het aftrekken van bedragen door verschillende personen. Overweeg verder wie de belastingbetaler is.

Fiscale juridische betrekkingen

De belastingwet definieert ze niet. Ondertussen bepa alt artikel 2 van het Wetboek het scala van relaties dat wordt geregeld door het belastingwetboek. Ze worden geassocieerd met:

1. Oprichting, introductie, inning van taksen en belastingen in Rusland.
2. Implementatie van belastingcontrole.
3. Beroep tegen handelingen van controleorganen, inactiviteit/acties van hun werknemers.
4. Aangifte doen van fiscale delicten.

Als onderwerpen van het belastingrecht zijn organisaties en individuen - belastingbetalers, evenals autoriteiten die bevoegd zijn om controle- en toezichtfuncties op het gebied van belastingen uit te voeren.

Classificatie

De entiteiten die betrokken zijn bij fiscale rechtsbetrekkingen zijn onderverdeeld in 4 categorieën. Volgens artikel 9 van het belastingwetboek zijn zij:inbegrepen:

1. Burgers en rechtspersonen zijn belastingbetalers.
2. Personen en organisaties die in overeenstemming met de Code zijn erkend als belastingagenten.
3. Belastingdienst.
4. Douanestructuren.

Deze classificatie wordt als algemeen beschouwd. Bovendien verschillen de onderwerpen van belastingheffing in hun juridische samenstelling, fiscale status, economisch en bestuurlijk isolement. Afhankelijk van de status worden bijvoorbeeld ingezetenen en niet-ingezetenen onderscheiden. Volgens het isolement van het management zijn de belastingonderwerpen verdeeld in onafhankelijk en onderling afhankelijk.

Individuen

Zoals uit de bovenstaande informatie blijkt, zijn de belangrijkste soorten belastingbetalers individuen en organisaties. De eerste omvatten:

1. Burgers van de Russische Federatie.
2. Buitenlanders.
3. Staatlozen (staatlozen).

Bewoners

Deze omvatten, volgens artikel 207 van de belastingwet, personen die zich gedurende 12 opeenvolgende maanden daadwerkelijk gedurende ten minste 183 dagen (kalender) in Rusland bevinden. Het verblijf van deze belastingplichtigen in de Russische Federatie wordt niet onderbroken voor de duur van een korte (tot zes maanden) reis naar het buitenland voor opleiding of behandeling. Ongeacht de werkelijke duur van het verblijf in het land, worden Russische militairen die in het buitenland dienen, werknemers van staats- en lokale overheidsstructuren die naar het buitenland zijn gestuurd, erkend als ingezetenen.

IP

Aparte categorie van belastingonderwerpen zijn individuele ondernemers. Zij zijnpersonen die op de voorgeschreven manier de staatsregistratie hebben doorstaan en ondernemersactiviteiten ontplooien zonder een rechtspersoon te creëren. Onder deze categorie vallen ook de particulier praktiserende notarissen, advocaten die advocatenkantoren hebben gevestigd. Volgens paragraaf 2 van artikel 11 van het belastingwetboek kunnen natuurlijke personen die zakelijke activiteiten uitoefenen zonder een rechtspersoon op te richten, maar niet in deze status zijn geregistreerd, niet verwijzen naar het feit dat ze geen individuele ondernemer zijn.

Organisaties

Rechtspersonen die belastingbetaler zijn, zijn onderverdeeld in:

1. Russische organisaties. Deze rechtspersonen worden gevormd in overeenstemming met de bepalingen van de nationale wetgeving. Hun filialen en andere afzonderlijke onderverdelingen (OP) zijn niet van toepassing op belastingplichtigen. Tegelijkertijd zijn OP's verantwoordelijk voor het doen van betalingen aan het budget op hun locatie.
2. Buitenlandse organisaties. Ze worden juridische entiteiten met rechtsbevoegdheid genoemd, opgericht in overeenstemming met de rechtsregels van buitenlandse staten, evenals internationale organisaties, vertegenwoordigingen en filialen van deze entiteiten, gevormd op het grondgebied van Rusland.

Fiscale persoonlijkheid

Het vormt de basis van de status van deelnemer in fiscale rechtsbetrekkingen. Fiscale rechtspersoonlijkheid ontstaat uit rechts- en handelingsbekwaamheid. Dit laatste is het vermogen van het onderwerp om plichten te vervullen en rechten te hebben. Belastingbekwaamheid impliceert persoonlijke deelname aan rechtsbetrekkingen, aansprakelijkheid voor overtredingen van de bepalingen van het belastingwetboek.

Status van betalers van belastingen en toeslagen

Als belangrijke deelnemers aan fiscale juridische relatiesenerzijds handelen de betalers en anderzijds de staat (vertegenwoordigd door bevoegde instanties). De deelname van andere personen (bijvoorbeeld inhoudingsplichtigen) is optioneel. In overeenstemming met artikel 19 van het belastingwetboek worden burgers en organisaties erkend als betalers, die belast zijn met de verplichting om vastgestelde betalingen aan de begroting in mindering te brengen. Volgens clausule 2 83 van het belastingwetboek vindt de registratie van individuele ondernemers en rechtspersonen bij de IFTS, hun opname in de URN (enkelvoudig register) plaats ongeacht de omstandigheden waarmee de wetgeving de verplichting tot betaling van een of andere belasting. In de Russische Federatie wordt een persoon daarom als een betaler beschouwd voordat hij een voorwerp van belastingheffing heeft.

Onderscheidende kenmerken van individuen en organisaties als onderwerpen van het belastingrecht

Personen hoeven, in tegenstelling tot rechtspersonen, geen boekhouding bij te houden. Gezondheid en leeftijd hebben geen invloed op de erkenning van een persoon als betaler. Bij het bepalen van het voorwerp van belastingheffing voor belastingplichtigen is de hoedanigheid van ingezetene of niet-ingezetene van belang. In het eerste geval worden inhoudingen gedaan op alle inkomsten die zowel op het grondgebied van Rusland als in het buitenland worden ontvangen. Niet-ingezetenen betalen belasting over winst die alleen in de Russische Federatie wordt gemaakt.

Vertegenwoordiging

Betalers hebben het recht om persoonlijk of via een vertegenwoordiger deel te nemen aan fiscale juridische relaties. De bevoegdheid van deze laatste moet worden gedocumenteerd. Vertegenwoordiging, in overeenstemming met de artikelen 27, 28 van het belastingwetboek, kan wettelijk zijn of, in overeenstemming met art. 29, gemachtigdeonderwerp.

Onderling afhankelijke personen

Deze categorie onderwerpen wordt apart genoemd in de wetgeving. Indien personen als onderling afhankelijk worden erkend, heeft de belastingdienst het recht om de juistheid van de toepassing van de door de partijen bij transacties vastgestelde prijzen voor fiscale doeleinden te verifiëren. Onderwerpen (organisaties of individuen) worden als onderling afhankelijk beschouwd als de relatie tussen hen de economische resultaten of omstandigheden van zowel hun activiteiten als de activiteiten van de personen die zij vertegenwoordigen, kan beïnvloeden. Bijvoorbeeld:

1. Eén rechtspersoon participeert indirect of direct in een ander economisch bedrijf, en het totale aandeel van de participatie is meer dan 20%.
2. De ene persoon is ondergeschikt aan de andere in overeenstemming met de officiële positie.
3. Personen zijn getrouwd, verwant, adoptief en geadopteerd, voogd en voogd.

De lijst van onderling afhankelijke entiteiten wordt niet als volledig beschouwd. De rechtbank heeft het recht om personen als zodanig te erkennen op andere gronden die niet rechtstreeks in het belastingwetboek zijn vastgelegd, indien hun relatie gevolgen kan hebben voor de resultaten van transacties die verband houden met de verkoop van diensten, goederen of werken.

Betalersrechten

De belangrijkste lijst ervan is vastgelegd in artikel 21 van het belastingwetboek. Daarnaast hebben belastingbetalers in de Russische Federatie de volgende rechten:

1. Materiële activa op borgtocht overdragen om de verplichting om betalingen aan de begroting te doen veilig te stellen (Artikel 73 van het belastingwetboek).
2. Om als borg op te treden voor de belastingdienst (Artikel 74 van het Wetboek).
3. Wees aanwezig bij de extractiedocumentatie (Artikel 94 van het belastingwetboek).

Verantwoordelijkheden van Onderwerpen

Het belastingwetboek voorziet in de volgende hoofdverplichtingen van betalers:

1. Belasting betalen zoals voorgeschreven door de wet.
2. Registreer bij de IFTS.
3. Houd uitgaven/inkomsten bij op de voorgeschreven manier.
4. Belastingaangifte indienen op de plaats van registratie bij de IFTS.

Bescherming van rechten

Volgens lid 1 van artikel 22 van het belastingwetboek wordt aan de betalers de juridische en administratieve bescherming van hun belangen gegarandeerd. De regels voor de verstrekking ervan zijn vastgelegd in het belastingwetboek, evenals in andere voorschriften. De laatste omvatten:

1. FZ Nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Douane Code.

BTW-register

Na de inwerkingtreding van het belastingwetboek in 1992 werd het noodzakelijk om informatie te systematiseren over de entiteiten die verantwoordelijk zijn voor het doen van betalingen aan de begroting. In dit verband zijn verschillende databases gevormd, waaronder het register van btw-betalers van bijzonder belang. Deze informatiebank bevat informatie over alle btw-plichtigen.

Het register bevat de volgende gegevens over onderwerpen:

1. Naam.
2. Informatie over oprichting of reorganisatie.
3. Informatie over aangebrachte wijzigingen.
4. Vereisten voor de documenten die tijdens de registratie zijn ingediend.

Vervoersbelasting

Hij wordt afgetrokken van de regionale begroting. De belasting wordt gekenmerkt als onroerend goed, gemengd, direct. Tot 2003 was de belastingheffing van de douane-unie gebaseerd op twee betalingen: een belasting op het eigendom van particulieren met betrekking tot lucht- en watervoertuigen en inhoudingen van eigenaren van vervoer. Na de inwerkingtreding van hoofdstuk 28 van de Belastingwet zijn deze belastingen samengevoegd tot één. De transportbelasting wordt bepaald door de belastingwet en wordt ingevoerd in overeenstemming met de wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Na goedkeuring van regionale regelgeving wordt het verplicht op het hele grondgebied van de overeenkomstige regio. Transportbelastingbetalers zijn personen en organisaties waarop voertuigen zijn geregistreerd en die als belastingobject optreden. De categorie van deze onderwerpen omvat alle personen die voertuigen bezitten op een wettelijke basis die de verplichting tot registratie met zich meebrengt. Het kan onroerend goed, huur, enz. zijn. Het object van belasting is:

1. Grondvoertuigen. Deze omvatten: motorfietsen, auto's, bussen, scooters en andere zelfrijdende voertuigen, rups- en pneumatische voertuigen, sneeuwscooters, sneeuwscooters.
2. Watervoertuigen. Deze omvatten zeilschepen, jachten, motorschepen, jetski's, motorboten, boten, gesleepte (niet-zelfaangedreven), enz.
3. Luchtvoertuigen. Deze omvatten vliegtuigen, helikopters, enzovoort.

Landbelasting

Het wordt bepaald door artikel 31 van het belastingwetboek en voorschriften die zijn aangenomen door gemeentelijke autoriteiten, wetten van federale steden. Grondbelastingbetalers zijn organisaties en individuen die percelen bezitten die zijn geclassificeerd als objecten van belastingheffing, op basis van het recht van geërfd bezit, eigendom, eeuwigdurendegebruiken. De overeenkomstige rechten, volgens het Burgerlijk Wetboek, ontstaan op het moment van de staatsregistratie van eigendom, tenzij anders bepaald door de wet. Documenten over staatsregistratie dienen als basis voor belastinginning. De hoogte van de aftrek is niet afhankelijk van de financiële prestaties van de betaler. De berekening houdt rekening met objectieve omstandigheden, waaronder vruchtbaarheid, locatie van de site en andere factoren. Personen die percelen bezitten op het recht van dringend kosteloos gebruik of aan hen ter beschikking gesteld in overeenstemming met een huurovereenkomst, worden niet erkend als betalers.

Inkomstenbelasting

Het wordt beschouwd als een van de belangrijkste belastingen die aan de federale begroting worden betaald. De betaling vervult regelgevende en fiscale functies. Inkomstenbelastingbetalers zijn onderverdeeld in 2 categorieën:

1. Buitenlandse organisaties die actief zijn in de Russische Federatie via hun permanente vertegenwoordigingen of inkomsten ontvangen uit bronnen in Rusland.
2. Binnenlandse ondernemingen.

Betaal geen belasting aan rechtspersonen die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen, met aftrek van UTII, UST en de belasting die voor de gokactiviteiten wordt verstrekt.

Winst als object van belasting

Voor binnenlandse organisaties erkent het ontvangen inkomsten minus uitgaven die zijn vastgesteld in overeenstemming met de belastingwet. Voor buitenlandse rechtspersonen zijn inkomsten inkomsten uit vaste inrichtingen, verminderd met de kosten van deze eenheden. Ook deze kosten worden bepaald conform de Belastingwet. Voor andere buitenlandse organisaties winstworden beschouwd als inkomsten die zijn ontvangen uit bronnen in de Russische Federatie.

Belastingagenten

Zij zijn, in overeenstemming met artikel 24 van het belastingwetboek, de entiteiten die de taken uitvoeren van het berekenen, inhouden van betalers en het inhouden van belastingen op de begroting van de Russische Federatie. Bemiddelaars kunnen zowel binnenlandse organisaties en vaste vertegenwoordigingen van buitenlandse rechtspersonen zijn, als individuen (individuele ondernemers, particuliere notarissen en andere particulier praktiserende entiteiten met ingehuurd personeel). De juridische status van deze personen is vergelijkbaar met de status van betalers. Het heeft echter een aantal onderscheidende kenmerken. Belastingadviseurs:

1. Ze houden een register bij van het inkomen dat is opgebouwd en betaald aan betalers, ingehouden en afgetrokken van het budgetsysteem van belastingen, inclusief voor elke werknemer.
2. Verstrek aan de IFTS op het adres van de boekhouding de documentatie die nodig is voor de bevoegde instanties om de correcte berekening, aftrek en aftrek van verplichte betalingen te controleren.
3. Zij informeren de belastingdienst schriftelijk over de onmogelijkheid om inhouding op het inkomen van de betaler en de hoogte van de schuld. Aan deze verplichting moet worden voldaan binnen een maand vanaf de datum waarop de agent kennis kreeg van deze omstandigheden.
4. Correct en tijdig berekenen, belastingen inhouden op de fondsen die aan de betaler zijn betaald, en deze overboeken naar de juiste schatkistrekeningen.
5. Zorgen voor de veiligheid van de documentatie die nodig is voor de uitvoering van hun taken als agenten gedurende 4 jaar.

Voor niet-naleving van belastingwetten kunnen agenten zijnaansprakelijk gesteld, inclusief strafrechtelijke aansprakelijkheid, in overeenstemming met de normen van de Russische wet.

Belastingdienst

Ze vormen een uniform systeem voor het toezicht op de naleving van de bepalingen van de belastingwet. De belastingdienst controleert de juistheid van de berekeningen, de tijdigheid en volledigheid van de betaling van leges en belastingen aan het landsbegrotingssysteem. Het gecentraliseerde orgaansysteem bestaat uit:

1. Federale uitvoerende structuur die bevoegd is om toezicht en controle uit te oefenen op fiscaal gebied.
2. Territoriale divisies.

De federale belastingdienst fungeert als de federale uitvoerende structuur. Aan het hoofd van de belastingdienst staat een hoofd dat op voorstel van de minister van Financiën door de regering wordt benoemd en ontslagen. Het hoofd van de federale belastingdienst is individueel verantwoordelijk voor de uitvoering van de aan de dienst opgedragen functies en taken. Het belangrijkste doel van de activiteit van belastingstructuren is te zorgen voor een tijdige en volledige ontvangst van vergoedingen en belastingen aan de begrotingen en extrabudgettaire fondsen. Bevoegde instanties handelen binnen hun bevoegdheid, in overeenstemming met de bepalingen van de wet, met inbegrip van administratieve, burgerlijke, enz.

Functies van belastingstructuren

De belangrijkste functies van de IFTS zijn:

1. Boekhouding voor belastingbetalers.
2. Implementatie van belastingcontrole.
3. Toepassing van sancties tegen NK-overtreders.
4. Ontwikkeling van het belastingbeleid van de overheid.
5. Verrichten van verklarend en informatief werk over de implementatie van de bepalingen van de belastingwetgeving.

UTII in Rusland

De enkelvoudige belasting wordt ingevoerd door verordeningen van gemeenten, stadsdelen, federale steden. UTII wordt samen met OSNO toegepast en is van toepassing op bepaalde soorten activiteiten. De enkelvoudige belasting vervangt de betaling van bepaalde soorten aftrekposten, vereenvoudigt en verkort de contacten met de belastingdienst. De lijst met objecten van UTII-belasting is bij wet vastgesteld. Inclusief:

1. Kleinhandel.
2. Veterinaire en huishoudelijke diensten.
3. Plaatsing van buitenreclamestructuren en reclame op voertuigen.
4. Voedingsdienst.
5. Motorvervoerdiensten.
6. Handelplaatsen en grond te huur aanbieden voor handel.
7. Onderhoud, reparatie, opslag, autowasservice.
8. Verstrekking van plaatsen voor tijdelijk verblijf en huisvesting.

De belastinggrondslag voor de rapportagemaand wordt bepaald door vermenigvuldiging van het basisrendement, de deflatorcoëfficiënt (K1) en de waarde van de fysieke indicator voorzien in de federale wetgeving, evenals de coëfficiënt die rekening houdt met de specifieke kenmerken van zaken doen (K2). Het belastingtarief wordt bepaald door de Belastingwet en bedraagt 15%. De coëfficiënt K2 mag niet kleiner zijn dan 0,005 en niet meer dan 1. De overeenkomstige limieten zijn vastgelegd in de federale wetgeving. Het kwartaal wordt gebruikt als belastingtijdvak.

Eenmalige belasting in Oekraïne

Personen die besluiten zaken te doen onder het vereenvoudigde belastingstelsel en beslissen over de omvang van hun toekomstige activiteiten, moeten één enkele fiscale eenheid kiezen. Betalers van wie het inkomen niet hoger is dan 300 duizend hryvnia's per jaar,behoren tot de eerste groep. Het belastingtarief voor hen is maximaal 10% van het bestaansminimum (UAH 160). De tweede groep omvat personen van wie het jaarinkomen niet hoger is dan UAH 1,5 miljoen. Het belastingtarief is 20% van het minimumloon (tot UAH 640) De derde groep omvat entiteiten met een inkomen tot UAH 5 miljoen per jaar. Voor hen zijn de volgende omloopsnelheden vastgesteld:

• 3% - voor btw-betalers;
• 5% - voor niet-betalers van btw.

De vierde groep omvat voormalige landbouwbelastingbetalers. De overgang van de ene groep naar de andere kan verplicht of vrijwillig zijn. In het eerste geval vindt de wijziging plaats bij overschrijding van de jaarlijkse inkomensgrens.