Uitgegeven lening: boekingen, renteopbouw

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

De mogelijkheid om leningen te verstrekken is niet het voorrecht van alleen kredietinstellingen. Dit kan door iedere organisatie met voldoende financiële middelen. Vaak worden aan werknemers leningen verstrekt om hen aan te moedigen voor hun succesvolle werk en gekwalificeerde specialisten te motiveren voor verdere samenwerking. De mogelijkheid om tegen een lage rente te lenen en om een gemakkelijke terugbetalingstermijn te vragen, maakt een lening van een werkgever aantrekkelijk voor een werknemer.

Hoe een leenovereenkomst op te stellen

De relatie tussen de werkgever en de werknemer die het geld in bruikleen ontvangt, wordt geformaliseerd door een leenovereenkomst. Het beschrijft de essentiële voorwaarden:

• Het bedrag dat aan de lener wordt gegeven.
• Doelen waarvoor de lening wordt aangegaan.
• Leningrente, hoe het wordt berekend.
• Procedure voor het betalen van rente en het terugbetalen van een lening: contantaan de kassa van de organisatie of het inhouden van een deel van het salaris op basis van een persoonlijke aanvraag.
• De methode om geld uit te geven aan de lener onder de overeenkomst: in contanten van de kassa of door overschrijving naar een bankrekening.
• Mogelijkheid tot vervroegde aflossing.
• Andere voorwaarden.

Op basis van wet 173-FZ hebben alleen kredietinstellingen het recht leningen en kredieten uit te geven in de valuta van een andere staat. Op de werkplek kan een werknemer alleen een lening in roebels ontvangen. In het geval dat de overeenkomst geen rentevoet specificeert, wordt op basis van artikel 809 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie standaard aangenomen dat deze gelijk is aan de herfinancieringsrente. Als een werknemer een renteloze lening krijgt, moet dit in het contract worden vermeld.

Transacties weergeven voor de uitgifte van leningen in de boekhouding

Voor verstrekte leningen zijn boekingen afhankelijk van de voorwaarden van de contracten op basis waarvan leningen zijn verstrekt. Boekingen kunnen worden gedaan op rekening 58 of 73. Rekening 58 houdt rekening met financiële investeringen. Een van de voorwaarden om het bedrag als een financiële investering aan te merken, is de mogelijkheid om toekomstige inkomsten te verkrijgen. Het is duidelijk dat een renteloze lening op deze rekening niet in aanmerking kan worden genomen. Daarom zijn er twee opties om deze bewerking weer te geven:

Leningen verstrekt aan werknemers. Boekingen op de rekening "Financiële investeringen"

Debet	Krediet	Opmerking
58	50	Contant uitbetaald aan kassa
58	51	Geld overgemaakt naar de zichtrekening

2. Uitgegeven renteloze leningen. Boekingen op de rekening "Verrekeningen op verstrekte leningen".

Debet	Krediet	Opmerking
73.1	50	Contant uitbetaald aan kassa
73.1	51	Geld overgemaakt naar de zichtrekening

Hoe de rente op een lening te berekenen

Volgens artikel 807 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie is de dag waarop de leningsovereenkomst van kracht wordt de dag waarop het geld aan de kassa wordt uitgegeven of het geleende bedrag via een betalingsopdracht wordt overgemaakt aan de werknemer vereffeningsrekening.

Op basis van artikel 191 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie begint de periode voor het gebruik van het op krediet ontvangen geld op de dag na de inwerkingtreding van het contract. Op de laatste datum van elke kalendermaand waarin een lening is verstrekt, worden de renteopbouwposten op de aan de werknemer verstrekte lening weergegeven in de jaarrekening.

Debet	Krediet	Opmerking
58	91	Leningsrente ten laste van andere inkomsten

Over wanneer de opbouw van rente op een lening eindigt, bestaat er geen consensus onder advocaten en accountants. Het probleem is of u rente per dag moet rekenen, inwaarbij volledige aflossing plaatsvond: de lener betaalde het laatste deel van de schuld aan de kassier of er werd een inhouding op het loon gedaan voor het volledige bedrag van het saldo. Er zijn geen specifieke instructies in de wetgeving op dit gebied. Om vragen en meningsverschillen te voorkomen, is het beter om dit moment in de leenovereenkomst aan te geven.

Aflossing van leningen en rentebetalingen registreren

Het storten van geld aan de kassa van de organisatie of het overmaken ervan naar de lopende rekening moet binnen de vastgestelde termijnen worden gedaan door de werknemer aan wie de lening is verstrekt. Boekingen worden gedaan op het tegoed van de rekeningen waarop de opbouw is gedaan.

Debet	Krediet	Opmerking
58	50	Geld is gestort in de kassier
58	51	Geld overgemaakt naar de zichtrekening
58	70	Gedeelte van salaris ingehouden om lening en rente terug te betalen
73.1	50	Vergoeding voor een renteloze lening is betaald aan de kassier
73.1	51	Geld overgeschreven naar de lopende rekening aflossing van een renteloze lening
73.1	70	Gedeelte van salaris ingehouden om renteloze lening terug te betalen.

Er is een mening dat het onmogelijk is om schulden op leningen en rente van het loon af te trekken. Het is gebaseerd op artikel 137 van de Arbeidswet, dat alle soorten mogelijke inhoudingen opsomt. De lijst is gesloten. Andere federale wetten bieden enige aanvullende rechtvaardiging voor bepaalde looninhoudingen, maar er wordt nergens melding gemaakt van terugbetaling van leningen. De kwestie is discutabel, misschien zal de Staatsarbeidsinspectie overtredingen in dergelijke achterhouding vinden. Mocht de organisatie toch besluiten de schuld af te lossen door een deel van het salaris in te houden, dan is het noodzakelijk dit op te nemen in het contract en een akkoordverklaring van de werknemer af te nemen.

Kenmerken van het verstrekken van een lening aan de oprichter van een organisatie

Theoretisch verschilt het verstrekken van een lening aan de oprichter doordat hij geen werknemer is. Voor het verstrekken van een renteloze lening wordt daarom een set schikkingen gebruikt, niet met personeel, maar met andere debiteuren. Als een lening aan de oprichter wordt verstrekt, zien de boekingen er als volgt uit:

Debet	Krediet	Opmerking
76	50	Contant uitbetaald aan kassa
76	51	Geld overgemaakt naar de zichtrekening

In de praktijk is het verstrekken van een lening aan de oprichter een manier om uw geld van de organisatie op te nemen. Tot 2016 werden leningen verstrekt aan de oprichters renteloos en praktisch onherroepelijk, afspraken over henkeer op keer verlengd, had het geen gevolgen.

Wat is het materiële voordeel van de lener van besparingen op rente

In verband met de uitgifte van leningen zonder rente of tegen een zeer lage rente, ontstaat het concept van het materiële voordeel van de lener als gevolg van besparingen op rentebetalingen. Volgens de definitie van het belastingwetboek ontvangt de kredietnemer materiële voordelen als de rente op zijn lening lager is dan 2/3 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank. Vandaag is dat 7,75% en 2/3 daarvan is 5,16%. Als de kredietnemer een lening aangaat onder dit tarief, bijvoorbeeld tegen 3% per jaar, dan wordt het verschil tussen 5,16% en 3% als een materieel voordeel beschouwd. Een werknemer die een renteloze lening krijgt, krijgt 5,16% per jaar. Ze is onderworpen aan inkomstenbelasting tegen een tarief van 35%.

Vóór 2016 werden materiële voordelen berekend op het moment van aflossing. Op de dag dat de werknemer het laatste deel van het geld teruggaf en volledig aan zijn verplichtingen voldeed, moest de accountant berekenen hoeveel rente hij zou betalen, op basis van 2/3 van de herfinancieringsrente, en daarvan het bedrag aan rente aftrekken en van het verschil 35% van de personenbelasting aftrekken. Omdat de oprichters de leningen niet hebben terugbetaald, kwam de terugbetalingsdatum niet en werd er geen belasting geheven.

Sinds 2016 wordt het materiële voordeel, volgens de wijzigingen in het belastingwetboek, maandelijks berekend. Als u een renteloze lening lange tijd niet terugbeta alt, moet u maandelijks belasting betalen over materiële voordelen. Voor oprichters wordt deze manier van geld opnemen nu minder aantrekkelijk.

Wanneer je niet kunt betalenpersonenbelasting

U hoeft geen personenbelasting te betalen over het bedrag aan materiële voordelen als de werknemer een lening aanging om een woning te kopen. In dit geval moet in de leenovereenkomst worden vermeld voor welk doel het geleende geld zal worden besteed. Na de aankoop van een woning moet u de werkgever documenten overleggen die het beoogde gebruik van fondsen bevestigen. Als een werknemer met een hypothecaire lening een lening tegen een betere rente afsluit om de hypotheek bij de bank af te lossen, moet de personenbelasting worden ingehouden, omdat de woning is gekocht voordat het geld werd geleend.

Hoe beïnvloedt de uitgifte van een lening de inkomstenbelasting en STS

Geldbedragen die als lening zijn verstrekt, kunnen niet worden opgenomen in het bedrag van de uitgaven dat in aanmerking wordt genomen bij het bepalen van de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting en het vereenvoudigde belastingstelsel. Als de lening wordt verstrekt met rente, wordt hun bedrag in de basis opgenomen als andere niet-operationele inkomsten en wordt er inkomstenbelasting over geheven.

De schuld van een werknemer vergeven

Wetgeving stelt een werkgever in staat een werknemer-lener een schuld of de rest ervan kwijt te schelden. Dit kan gebeuren als de werknemer een moeilijke financiële situatie heeft. Er zijn twee manieren om kwijtschelding van schulden aan te vragen:

1. Sluit een aanvullende overeenkomst aan de leenovereenkomst.
2. Maak een donatieovereenkomst.

Bij het afschrijven van een schuld aan een werknemer die een lening heeft gekregen, worden de boekingen gemaakt ten laste van de rekening "Overige inkomsten en uitgaven".

In ieder geval het geheelhet onbetaalde geleende bedrag wordt het inkomen van de kredietnemer en hierop moet 13% inkomstenbelasting worden ingehouden. Maar in het tweede geval, het bedrag van 4000 roebel. zal worden vrijgesteld van belasting, op grond van het feit dat artikel 217 van de belastingwet bepa alt dat geschenken ter waarde van maximaal 4.000 roebel. Geen personenbelasting.

Voor de inkomstenbelasting kan het bedrag van de onbetaalde lening niet worden toegeschreven aan uitgaven en zal de belastinggrondslag niet worden verlaagd. Maar verzekeringspremies voor het bedrag dat op grond van de overeenkomst wordt kwijtgescholden, moeten in rekening worden gebracht. Over het geschonken bedrag worden geen verzekeringspremies in rekening gebracht. Het is dus voordeliger voor beide partijen om te handelen door een schenkingsovereenkomst op te stellen.