Tussentijdse boekhoudrapportage: kenmerken, vereisten en formulieren

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De belastingwet stelt de verplichting van economische entiteiten vast om jaarlijkse en tussentijdse financiële overzichten op te stellen. Het doel van het eerste document is duidelijk: het bevat informatie over de activiteiten die tijdens de verslagperiode in de onderneming zijn uitgevoerd. Deze gegevens zijn nodig om de juistheid van de opstelling van de administratie en de betrouwbaarheid van de weergave van transacties te verifiëren.

Wat betreft het opstellen van tussentijdse financiële overzichten, begrijpen niet alle specialisten het belang ervan. Dit document is nodig om de naleving van de voorwaarden voor de oprichting (wijziging) van de CGT (geconsolideerde groep van betalers) en de implementatie van de bepalingen van art. 269 NK. Ondertussen bevat de Code geen speciale vereisten voor tussentijdse financiële overzichten, de vorm en de frequentie van hun opstelling. MAARde huidige regelgeving op het gebied van boekhouding bevat tegenstrijdige bepalingen hierover. Laten we eens kijken naar de huidige situatie in het artikel.

Algemene vereisten

Regels met betrekking tot het opmaken van jaarrekeningen, het bepalen van de verslagdatum en -periode, zijn vastgelegd in de artikelen 13, 15 402-FZ. In overeenstemming met art. 13, dient de rapportage betrouwbare informatie te bevatten op basis waarvan de gebruikers zich een beeld vormen van de financiële toestand van de economische entiteit, als gevolg van haar activiteiten, de beschikbaarheid en het verkeer van gelden voor de periode. Al deze informatie zal vervolgens de basis vormen voor managementbeslissingen.

De rapportageperiode (conform artikel 15 402-FZ) is de periode waarover de rapportage wordt gegenereerd. Rapportagedatum is de dag waarop de informatie wordt samengevat. Simpel gezegd, dit is de laatste dag van de controleperiode.

Tussentijdse financiële overzichten: voorwaarden voor oprichting

Dus, wanneer moet je een document genereren? Laten we naar de wet gaan. Zoals uit de bepalingen van 402-FZ volgt, worden tussentijdse (financiële) overzichten verstrekt voor een periode van maximaal één jaar. Tegelijkertijd wordt in paragraaf 3 van art. 13 van deze normatieve wet, zijn er gevallen waarin een economische entiteit deze moet opstellen. In het bijzonder worden tussentijdse financiële overzichten opgesteld als de bijbehorende verplichting is vastgelegd:

1. Federale wetgeving. Zo'n document is bijvoorbeeld vereist door een LLC als het netto-inkomen elk kwartaal tussen de deelnemers wordt verdeeld, ofeens per zes maanden (een dergelijke regel is vastgelegd in clausule 1, artikel 28 van de federale wet "On LLC"), of, indien nodig, de reële waarde bepalen van het aandeel van een deelnemer die het bedrijf verlaat (clausule 1, artikel 8 en clausule 2, artikel 23 van de genoemde federale wet).
2. In contracten, samenstellende documenten van de onderneming.
3. In de beslissingen van de eigenaar van een zakelijke entiteit.
4. In de reglementen van de Centrale Bank en het Ministerie van Financiën.

Nuances

In overeenstemming met de bepalingen van paragraaf 1 van Art. 30 402-FZ, vóór de goedkeuring door de staatsboekhoudautoriteiten van industriële en federale normen, passen bedrijfsentiteiten de regels toe voor rapportage en het bijhouden van gegevens die zijn goedgekeurd door de Centrale Bank en geautoriseerde federale uitvoerende structuren. De relevante regels zijn nu vastgelegd in PBU 4/99.

In clausule 48 van de genoemde PBU is vastgelegd dat een organisatie tussentijdse financiële staten moet opstellen voor een maand, een kwartaal vanaf het begin van het jaar op transactiebasis, tenzij een andere procedure wordt voorzien door de federale overheid wetgeving. Tegelijkertijd wordt in paragraaf 52 van hetzelfde reglement verduidelijkt dat het document dat we in overweging nemen, wordt verstrekt in gevallen die zijn bepaald door de wet of de samenstellende documentatie van een economische entiteit. En volgens paragraaf 15 van art. 21 402-FZ, industrie- en federale normen mogen de bepalingen van deze wet niet tegenspreken.

Dus, rekening houdend met de inhoud van alle bovenstaande normen, is de betaler niet verplicht om tussentijdse financiële overzichten op te stellen en te verstrekken uitsluitend op grond vanvoorzien door RAS 4/99.

Er moet ook worden opgemerkt dat de verplichting om het document te verzenden naar zowel de federale belastingdienst als de statistische autoriteiten van de staat niet in de wetgeving is vastgelegd. Economische entiteiten dienen alleen jaarverslagen in te dienen (lid 1 van artikel 18 402-FZ, besluit van Rosstat nr. 185 van 12.08.2008, lid 5 van lid 1 van lid 23 van artikel NK).

Interne documenten van de organisatie

Als een onderneming, bij gebrek aan een verplichting om tussentijdse financiële overzichten op te stellen en in te dienen om de opgegeven redenen, desalniettemin erkent dat het noodzakelijk is om deze op te stellen voor management- of belastingdoeleinden, dan wordt de beslissing over de frequentie, timing, volume, formulieren, procedure voor het berekenen van individuele indicatoren moeten worden vastgesteld door lokale wetten.

Een van deze documenten is de grondslag voor financiële verslaggeving. De normen bepalen dat het is goedgekeurd door het hoofd van het bedrijf. Wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving kunnen ook worden aanvaard. Ze worden goedgekeurd door een aparte bestelling van het hoofd.

Een andere lokale wet is de norm van een economische entiteit - "Regelgeving inzake boekhouding en rapportering bij de onderneming." Het kan afzonderlijk worden ontwikkeld en als onafhankelijk document worden goedgekeurd of als bijlage bij de grondslag voor financiële verslaggeving worden gevoegd.

Kenmerken van de interne standaard

Als we dit document beschouwen vanuit het oogpunt van de bepalingen van paragrafen 1, 11, 12 21 van artikel 402-FZ, dan zal het worden beschouwd als een wet die de boekhouding van het bedrijf regelt. Met andere woorden, een interne standaard heeft de kracht van een boekhoudkundige verordening als het:inhoud zal niet in strijd zijn met industrie- en federale normen.

Hiermee rekening houdend, kan de onderneming de volgorde bepalen die nodig is voor een economische entiteit om de processen van organisatie en boekhouding te stroomlijnen.

Rapportage voor het voldoen aan de voorwaarden voor de oprichting (wijzigingen) van de CGT

In overeenstemming met sub. 3 blz. 3 art. 252 van het belastingwetboek moet een onderneming die partij is bij een overeenkomst over de vorming van een geconsolideerde groep van betalers aan een aantal vereisten voldoen.

De waarde van de nettoactiva, berekend in overeenstemming met de financiële staten op de rapporteringsdatum voorafgaand aan de dag dat de documenten worden ingediend bij de federale belastingdienst voor registratie van de overeenkomst, moet dus groter zijn dan de omvang van het (toegestane) aandelenkapitaal.

Als een onderneming, in overeenstemming met paragraaf 2 van Art. 23 van de federale wet "On LLC", moet de deelnemer de reële waarde van zijn aandeel in het kapitaal en het boekhoudbeleid van het bedrijf betalen, daarna is de noodzaak om rapporten op kwartaalbasis te genereren vastgesteld, de berekening is gebaseerd op informatie uit rapportagedocumenten die zijn opgesteld op een latere datum voorafgaand aan de dag waarop de deelnemer zich heeft aangemeld met de relevante vereisten.

De legitimiteit van deze aanpak wordt ook bevestigd door het ministerie van Financiën. In brief nr. 03-03-10/51217 licht het Bureau het volgende toe. Een onderneming die deelneemt aan een overeenkomst over de vorming van een geconsolideerde groep van betalers kan worden verplicht om tussentijdse financiële overzichten voor verschillende perioden (voor verschillende data) op te stellen. Het hangt af van de specifieke handeling.voorzien in een dergelijke eis. De beslissing van de eigenaar van een economische entiteit kan bijvoorbeeld de verplichting vastleggen om maandelijks rapporten te genereren en te verstrekken.

Gezien de bepalingen van 402-FZ en sub. 3 blz. 3 art. 252 van de Belastingwet is het ministerie van Financiën tot de conclusie gekomen dat het bedrag van de nettoactiva moet worden bepaald in overeenstemming met boekhoudkundige documenten, waarvan de opstelling en verstrekking wordt bepaald door een van de voorwaarden die zijn vastgesteld door 402-FZ, tegen een Later datum. Deze procedure is opgenomen in de brief van de federale belastingdienst van 19 januari 2013 en verzonden voor kennisname en toepassing in de activiteiten van de lagere belastingdiensten.

In de brief van het ministerie van Financiën nr. 03-03-06/1/47681 van 2013-08-11 staat ook dat het nettovermogen van de organisatie moet worden berekend op basis van informatie uit de laatste rapporten die eerder zijn gegenereerd de dag van indiening van documenten voor registratie van een overeenkomst tot oprichting van de CGT.

Combinatie van informatie met het oog op de uitvoering van de bepalingen van art. 269 NK

Zoals vermeld in paragraaf 2 van de gespecificeerde norm van de Code, moet de betaler, op de laatste datum van elke belasting(rapportage)periode, het maximale bedrag aan rente berekenen dat als kosten op gecontroleerde schulden is erkend. De berekening wordt uitgevoerd door de %-waarde te delen door de kapitalisatiecoëfficiënt. Het rentebedrag wordt voor elke periode afzonderlijk in rekening gebracht.

Cap ratio

Het wordt berekend op de laatste dag van de overeenkomstige periode. Om het te bepalen, wordt eerst de uitstaande gecontroleerde schuld gedeeld door het eigen bedragkapitaal dat overeenkomt met het aandeel van indirecte of directe deelname van een buitenlandse onderneming in het aandeel (toegestaan) kapitaal (fonds) van een binnenlands bedrijf, en vervolgens wordt de resulterende indicator gedeeld door 3 (voor bankorganisaties en entiteiten die zich bezighouden met leaseactiviteiten - door 12.5).

Bepalen van het eigen vermogen

In overeenstemming met de vereisten van paragraaf 2 van Art. 269 van het belastingwetboek, bij het berekenen van het bedrag van de schuld op vergoedingen en belastingen, worden ze niet in aanmerking genomen. Dit omvat lopende achterstanden, bedragen aan uitstel en termijnen, evenals een investeringsaftrek.

In paragraaf 2 van art. 269 van het Belastingwetboek is er geen indicatie van specifieke gegevensbronnen op basis waarvan een economische entiteit de hoeveelheid eigen vermogen moet bepalen. Hieruit volgt dat de vennootschap niet verplicht is deze uitsluitend op basis van gegevens uit de jaarrekening te berekenen. Dit betekent dat bij het berekenen van de kapitalisatieratio het kapitaalbedrag kan worden bepaald op basis van boekhoudgegevens die in elke bron beschikbaar zijn.

Samenstelling tussentijdse financiële overzichten

Het wordt gedefinieerd in paragraaf 49 van PBU 4/99. De documentatie omvat een balans en informatie over verliezen en winsten. Het kan ook uitleg bevatten, als hun aanwezigheid noodzakelijk is voor het begrijpen van de waarden van de indicatoren door de geïnteresseerde partijen. Dit staat vermeld in paragraaf 6 en 50 van PBU 4/99.

Als er geen uitleg is, dan de kolommen met dezelfde naambalans en resultatenrekening worden leeg gelaten.

Ondernemingen die kleine bedrijven zijn, maken op een vereenvoudigde manier jaarlijkse en tussentijdse rapportages. Het is echter niet van toepassing op emittenten van openbaar geplaatste effecten.

Het is verplicht om een winst- en verliesrekening op te nemen, evenals een balans in documenten.