Boekhouding en belastingadministratie bij een productiebedrijf: definitie, onderhoudsprocedure. Normatieve boekhouddocumenten

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

In overeenstemming met PBU 18/02 moet de boekhouding sinds 2003 de bedragen weergeven die voortvloeien uit de discrepantie tussen boekhouding en fiscale boekhouding. Bij productiebedrijven is het vrij moeilijk om aan deze eis te voldoen. De problemen houden verband met het verschil in de regels voor de waardering van gereed product en OHW (onderhanden werk). Laten we eens kijken naar enkele kenmerken van boekhouding en fiscale boekhouding.

Algemene informatie

In Ch. 25 van het belastingwetboek bepa alt de procedure voor de beoordeling van afgewerkte producten en AVI. Het verschilt aanzienlijk van boekhoudregels. Basisboekhouding wordt uitgevoerd in overeenstemming met de paragrafen 64 en 59 van de Regels, goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën nr. 34n van 1998-07-29.

Een onderneming kan de procedure kiezen voor de erkenning van administratieve en commerciële kosten, in overeenstemming met paragraaf 9 van PBU 10/99. BIJtax accounting (NU) heeft zo'n mogelijkheid niet. Artikel 319 van het belastingwetboek stelt 3 beoordelingsmethoden vast voor specifieke categorieën organisaties.

Vanwege dit verschil tussen boekhouding en fiscale boekhouding, moet een onderneming de kosten van de huidige periode herzien, waardoor de posities waarvoor verschillen met NU aan het licht komen, worden verminderd. De organisatie kan de beoordelingsmethoden in de boekhouding variëren en zoveel mogelijk proberen aan te passen aan de regels van het belastingwetboek.

Mogelijke oplossingen voor het probleem

Het is mogelijk om het verschil tussen boekhouding en fiscale boekhouding te minimaliseren door de afschrijvingen van management- en commerciële kosten rechtstreeks te gebruiken voor de kosten van verkochte goederen in de huidige periode. De samenstelling van deze kosten is namelijk vrijwel gelijk aan de samenstelling van de overige indirecte kosten bij NU. Door voor deze kostenberekeningsoptie te kiezen, kan een bedrijf meerdere problemen tegelijk oplossen.

Allereerst zal de organisatie in staat zijn om tijdelijke verschillen tussen indirecte kosten in boekhouding en fiscale boekhouding te elimineren. In een fabriek in NU worden de indirecte kosten van het produceren en verkopen van producten in de huidige periode volledig ten laste van de lasten gebracht. De overeenkomstige bepaling is vastgelegd in artikel 318 van het belastingwetboek in paragraaf 2.

Als u geen gebruik maakt van bovenstaande optie, moeten administratieve en commerciële kosten worden toegerekend aan de kosten die gemoeid zijn met de vorming van de kosten van OHW en eindproducten. Tegelijkertijd kunnen de meeste van hen niet worden opgenomen in het financiële resultaat van de lopende periode. Dit zou tijdelijke verschillen opleveren.

Ten tweede kan de organisatie het gebied van permanente. isolerenverschillen in kosten die zijn opgenomen in de kostprijs van verkochte goederen in zowel boekhoudkundige als fiscale boekhouding. Bij productiebedrijven ontstaan meestal permanente verschillen bij de verwerking van beheer- en commerciële kosten, evenals niet-productiekosten (niet-operationele, operationele kosten.

Ten derde kan de organisatie de kosten die permanente verschillen vormen, uitsluiten van de kosten die gemoeid zijn met de evaluatie van OHW en gereed product. De lijst met directe kosten blijven de kosten die tijdelijke verschillen veroorzaken.

Accounts in "1C"

Laten we eens kijken naar tijdelijke verschillen in de resterende productiekosten die op rekening worden verantwoord. 20, 25, 23, 21.

Al deze kosten zijn betrokken bij de vorming van OHW-saldi in de huidige periode en de kosten van afgewerkte producten. Ondertussen worden ze anders erkend in de boekhouding en fiscale boekhouding. In een productieonderneming worden deze kosten opgenomen in de directe kosten. In fiscale boekhouding worden ze beschouwd als indirecte kosten. In NU worden de bedragen van deze kosten dan ook niet meegenomen in de beoordeling van OHW en gereed product.

De procedure voor het identificeren van tijdelijke verschillen en het boeken van uitgestelde belastingvorderingen en -verplichtingen in de relevante boekhoudkundige rekeningen zal afhangen van de fiscale boekhoudstructuur van de onderneming. Zoals de praktijk laat zien, vormen sommige bedrijven speciale NU-registers. Tegelijkertijd worden boekhouding en fiscale boekhouding parallel uitgevoerd.

In andere bedrijven worden kosten toegerekend, waarvan de erkenningsprocedure verschilt in boekhouding enNou, direct op de rekeningen van de boekhouding. Deze regeling wordt gebruikt om deze kosten fiscaal uit te sluiten of toe te voegen.

Parallel rapportagevoorbeeld

Stel dat het bedrijf dubbele beglazing produceert. Het bedrijf evalueert WIP in de boekhouding tegen de kosten van materialen en grondstoffen en afgewerkte producten - tegen de werkelijke productiekosten.

In overeenstemming met de boekhoudregels wordt bij het bepalen van de kostprijs van afgewerkte producten geen rekening gehouden met management- en commerciële kosten. Ze hebben betrekking op indirecte kosten en worden verwerkt in de boekhouding in de periode van provisie.

De onderstaande tabel toont een lijst van kosten en hun verdeling per groep:

Kosten	Boekrekeningen	Boekhoudingsgroep	Belastingboekhoudingsgroep
Glas	20	Recht
Plastic	20
Salaris van medewerkers, inclusief UST	20
Afschrijving van apparatuur en andere vaste activa	25
Salaris voor servicemedewerkers (management, technologen), inclusief UST	25
Diensten van mini-energiecentrale en ketelhuis	23	-	-
Energieverbruik op de werkvloer	23	Recht	Indirect
Energieverbruikbeheer	23	Indirect
Administratieve kosten	26

De procedure voor de vorming van directe kosten bij de beoordeling van de kosten van AVI's wordt bepaald door par. 1 blz. 1 319 van het artikel van het belastingwetboek.

Afschrijvingsfuncties

Boekhoudkundige bewerkingen met betrekking tot afschrijvingen stellen u in staat om de kosten van vaste activa geleidelijk over te hevelen naar de kosten van afgewerkte producten.

Tegelijkertijd wordt voor sommige objecten geen afschrijving berekend. De lijst van dergelijke vaste activa, vastgelegd in regelgevende boekhouddocumenten, wijkt enigszins af van de lijst in de NU.

In de boekhouding worden geen afschrijvingen opgenomen voor weg- en bosbouwfaciliteiten, landbouwhuisdieren, vaste activa van non-profitbedrijven, woningvoorraad. De lijst wordt gegeven in clausule 17 van PBU 6/01. Het bedrag van de afschrijving voor de opgegeven objecten aan het einde van het jaar wordt overgeboekt naar een buitenbalansrekening. 010.

In NU wordt onder een aantal voorwaarden niet afgeschreven op de genoemde vaste activa. Op wegen- en bosbouwinstallaties wordt niet afgeschreven als deze met begrotingsmiddelen zijn gebouwd. Vaste activa van non-profit bedrijven worden niet afgeschreven als ze worden aangekocht met gerichte fondsen en worden gebruikt voor non-profit activiteiten.

Algemene afschrijvingsregels

Afschrijving van apparatuur en andere vaste activa in de boekhouding begint vanaf de 1ede dag van de maand die volgt op de acceptatieperiode van het object. De overeenkomstige regel is vastgelegd in paragraaf 21 van PBU 6/01.

De berekening begint dus nadat de accountant de boeking heeft gemaakt:

db ch. 01 Cd-telling. 08 - acceptatie van vaste activa voor boekhouding

In NU begint de afschrijving echter vanaf de maand die volgt op de periode van ingebruikname. De overeenkomstige regel wordt bepaald door paragraaf 2 259 van het artikel van het belastingwetboek.

Als het eigendom van het object moet worden geregistreerd, moet de afschrijving in een andere volgorde in rekening worden gebracht.

In productieboekhouding wordt de afschrijving berekend nadat het actief in gebruik is genomen. Dit standpunt is verwoord door het Ministerie van Financiën in brief nr. 16-00-14/121 van 8 april. 2003 Bij belastingboekhouding worden afschrijvingsberekeningen gemaakt nadat de documenten zijn verzonden voor staatsregistratie en de fondsen in gebruik zijn genomen. Dit wordt aangegeven door de bepalingen van artikel 258 van het belastingwetboek.

Stop met het tegelijkertijd opbouwen van afschrijvingen in zowel de boekhouding als de belastingadministratie bij een productieonderneming - vanaf de 1e dag van de maand die volgt op de periode waarin het actief wordt afgeschreven of afgeschreven (van de balans afgeschreven). Daarna wordt het object gratis vermeld.

Berekeningsmethoden

Er zijn 4 toerekeningsmethoden in de boekhouding:

• lineair;
• saldo verminderen;
• evenredig met het volume van de geproduceerde producten;
• afschrijving van kosten op basis van de som van het aantal jaren nuttige levensduur.

NU gebruikt slechts 2 methoden: lineair en niet-lineair.

Voor convergentie van belasting enboekhouding, is het raadzaam voor ondernemingen om de lineaire methode toe te passen.

Ondertussen kan een bedrijf, als het voor een niet-lineaire benadering kiest, de belastbare winst in de eerste jaren van het gebruik van het besturingssysteem aanzienlijk verlagen.

De door de onderneming gekozen methode is in ieder geval vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving en moet gedurende de gehele operationele periode worden toegepast.

De serviceperioden van vaste activa zijn vastgelegd in de classificatie van vaste activa die zijn opgenomen in afschrijvingsgroepen. Het kan ook worden gebruikt voor de boekhouding.

Als de levensduur van een product niet is gespecificeerd in de classificatie, kan het bedrijf dit vaststellen volgens de technische documentatie. Als er geen periode is, moet u een verzoek sturen naar de fabrikant van het besturingssysteem. De onderneming is niet gerechtigd om de termijn voor het gebruik van de middelen zelfstandig vast te stellen.

Verlaging van de afschrijvingspercentages

In NU kan de norm worden gehalveerd door:

1. Passagiersvervoer, waarvan de kosten meer dan 300 duizend roebel bedragen.
2. Passagiersminibussen, waarvan de prijs meer dan 400 duizend roebel is.

Het management van de onderneming heeft bovendien het recht om het tarief van aftrek voor vaste activa naar believen te verminderen. De overeenkomstige beslissing moet worden vastgelegd in de grondslag voor financiële verslaggeving.

Beschouw een voorbeeld:

• LLC kocht een personenauto voor een prijs van 600 duizend roebel. (exclusief btw).
• De levensduur is 48 maanden. (4 jaar).

Het afschrijvingspercentage voor het voertuig is:

(1 / 48 maanden) x 100%=2,083%.

Omdat de prijs van de machine hoger is300 duizend roebel, het tarief kan worden gehalveerd:

2,083% / 2=1,042%.

Maandelijkse afschrijving zal zijn:

600 duizend roebel x 1,042%=RUB 6252

Verhogen van normen

Het is alleen bedoeld voor die besturingssystemen die worden gebruikt in bedrijven met meerdere ploegen of in een vijandige omgeving. In dit geval kunnen de normen worden verdubbeld.

Afschrijvingspercentages kunnen drie keer worden verhoogd. Deze mogelijkheid geldt voor verrekeningen op geleasde gelden. Er is echter een uitzondering op de regel. Het is met name niet toegestaan om het afschrijvingspercentage te verhogen voor vaste activa die zijn toegewezen aan groepen 1-3, waarvoor de afschrijving op niet-lineaire wijze wordt berekend.

Beschouw een voorbeeld:

• CJSC kocht apparatuur voor productie voor 200 duizend roebel. (exclusief btw).
• Operatieperiode - 60 maanden. (5 jaar).
• Apparatuur draait continu vier ploegen per dag.
• Niet-lineaire methode wordt gebruikt om afschrijvingen te berekenen.

De OS-norm zal zijn:

(1 / 60 maanden) x 100%=1,667%.

Aangezien het gereedschap wordt gebruikt in de meerploegendienst, kan de snelheid worden verdubbeld:

1,667% x 2=3,334%.

Het afschrijvingsbedrag per maand wordt:

200 duizend roebel x 3, 334%=RUB 6668

Afschrijving van gebruikte fondsen

In het geval van de verwerving van een object dat in bedrijf was, wordt de initiële kostprijs bepaald in overeenstemming met het verkoopcontract en op basis van de kosten,verband met de aankoop. Er wordt geen rekening gehouden met de door de vorige eigenaar berekende afschrijving.

Om de afschrijving op een gebruikt gereedschap te berekenen, moet u eerst de gebruiksduur vaststellen. Om dit te doen, kunt u de formule gebruiken:

Termijn van PI van een gebruikt object=Termijn van PI van een nieuw besturingssysteem - Tijdstip van daadwerkelijk gebruik van het object door de vorige eigenaar.

Als een bedrijf een gereedschap heeft aangeschaft dat zijn gebruiksduur volledig heeft uitgewerkt, kan het bedrijf zelf de gebruiksduur bepalen. Het is noodzakelijk om de periode vast te stellen gedurende welke de onderneming deze faciliteit zal kunnen exploiteren. De overeenkomstige bepaling is vastgelegd in paragraaf 12 259 van het artikel van het belastingwetboek.

Extra

Veel organisaties hebben fondsen die vóór 2002 zijn verworven. De afschrijvingen daarop werden uiteraard in rekening gebracht volgens de vorige regels. Maar vanaf 1 jan. 2002, moet de berekening worden gemaakt op de manier voorgeschreven door het belastingwetboek.

Daarom moet het bedrijf de restwaarde van vaste activa, de resterende gebruiksduur en het afschrijvingspercentage bepalen.