Blokkeren van een belastingrekening: oorzaken en gevolgen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Over het waarborgen van de nakoming van verplichtingen die zijn opgelegd aan belastingplichtigen, bedoeld in artikel 11 van hoofdstuk TC. Bij het niet of niet behoorlijk nakomen van verplichtingen heeft het controleorgaan het recht de veroorzaker aansprakelijk te stellen. Bovendien stelt de wetgeving dwangmechanismen in die belastingautoriteiten kunnen gebruiken.

Handhaving

Het wordt vermeld in artikel 72 van de Code. In lid 1 van de norm is vastgelegd dat de nakoming van verplichtingen tot aftrek van taksen en belastingen op de begroting kan worden verzekerd:

• pandeigendom;
• als borg;
• straf;
• inbeslagneming van het eigendom van de betaler;
• opschorting van contante transacties bij de bank.

De laatste methode wordt in de praktijk veel gebruikt. Dit komt doordat het blokkeren van een betaalrekening door de belastingdienst de meest onhandige maatregel is voor ondernemers.

Relevantie van het probleem

Blockrekeningen bij de belastingdienst bemoeilijken de bedrijfsvoering aanzienlijk, omdat een persoon niet in staat is om tijdig rekeningen met leveranciers te vereffenen en andere belangrijke betalingen voor hem te doen. Voor de IFTS is dit dan ook een van de meest effectieve beveiligingsmaatregelen.

Het blokkeren van een zichtrekening door de belastingdienst kan voor de betaler als een complete verrassing komen. De situatie wordt vooral deprimerend wanneer een zakelijke entiteit dringend geld nodig heeft om een belangrijke en winstgevende transactie te voltooien.

Algemene blokkeeropdracht

Het is voorzien in artikel 76 van het belastingwetboek.

De basis voor het blokkeren van de rekening door de belastingdienst is de beslissing van het hoofd (of zijn plaatsvervanger). Deze akte wordt verzonden naar de banken die de rekeningen van de betaler beheren. Een afschrift van de beschikking wordt tegen ondertekening of op een andere wijze ontvangstbevestiging aan de economische entiteit overgemaakt. De akte kan zowel op papier als in elektronische vorm worden opgesteld.

Na ontvangst van de beslissing moet de bank de instructies onmiddellijk opvolgen en alle transacties op de rekeningen van de klant opschorten. De overeenkomstige vereiste consolideert paragraaf 7 van het bovenstaande artikel.

De verplichtingen van de bank omvatten ook het rapporteren van de IFTS over het saldo op de rekening van de betaler.

Een financiële instelling heeft het recht om rekeningen te "deblokkeren" alleen na ontvangst van een passend bevel van de federale belastingdienst.

Belangrijk moment

Als een zakelijke entiteit meerdere openstaande rekeningen heeft en ze genoeg geld hebben om schulden, boetes, boetes,betalingsachterstanden vermeld in het blokkeringsbesluit, heeft hij het recht om een verzoek aan de belastingdienst te sturen om het besluit tot opschorting van de activiteiten in te trekken. Daarin geeft de persoon de details van de bijbehorende rekening aan. De aanvraag gaat vergezeld van uittreksels die de beschikbaarheid van fondsen bevestigen.

Na acceptatie van het pakket documenten moet de IFTS binnen twee dagen beslissen om de blokkering van het account op te heffen. De Belastingdienst controleert de ontvangen gegevens door een verzoek aan de bank te sturen. Na bevestiging van de informatie wordt het account binnen twee dagen "ontdooid".

Blokkeren van een belastingaccount: redenen

In de wetgeving is de opschorting van contante transacties toegestaan als de zakelijke entiteit:

1. Aangifte niet ingediend.
2. Heeft geen belasting betaald.

Bovendien wordt het blokkeren van rekeningen door de belastingdienst uitgevoerd om de uitvoering van de beslissingen die naar aanleiding van de controle zijn genomen, te verzekeren.

Overtreding van de regels voor het indienen van een aangifte

De wetgeving stelt bepaalde termijnen vast waarbinnen de betaler een rapport moet indienen bij de IFTS. Indien de aangifte niet binnen 10 (werk)dagen na het verstrijken van de voorgeschreven termijn wordt ingediend, heeft de controle-instantie het recht de rekening te blokkeren.

"Ontdooien" account wordt niet later gemaakt dan de volgende dag nadat het rapport is ingediend door de betaler.

Controversiële kwesties

In de praktijk zijn er gevallen waarin rekeningtransacties worden opgeschort en de betaler niet verplicht is een aangifte in te dienen.

De rechtbanken houden zich in dergelijke situaties aan de volgende benadering. Volgensmet artikel 23 van het belastingwetboek is de betaler verplicht aangifte te doen voor de belastingen die hij moet inhouden. Het rapport wordt ingediend bij de IFTS op het registratieadres.

Deze plicht komt overeen met artikel 80 van de Code. Daarin staat dat er een aangifte wordt gedaan voor elke aftrek die voor de betaler wordt vastgesteld.

Als een economische entiteit geen belastingplicht heeft, heeft de belastingdienst geen grond om een rekening te blokkeren.

Hieruit volgt dat individuele tekortkomingen in de aangifte (bijvoorbeeld fouten bij het invullen van het titelblad, foutieve vermelding van de termijn) geen grond vormen om contante transacties op te schorten of een boete op te leggen aan een persoon onder Kunst. 119.

Niet-betaling van belasting

Zoals bepaald in de eerste alinea van artikel 46 van het belastingwetboek, wordt deze verplichting toegepast in geval van niet-betaling of onvolledige aftrek van het bedrag binnen de wettelijk vastgestelde termijn. In dergelijke gevallen heft de IFTS een boete op het geld op de bankrekeningen van de betaler.

Om deze maatregel toe te passen, neemt de IFTS een passende beslissing en stuurt een incasso-opdracht naar de financiële instelling om de schuld af te schrijven.

Tegelijkertijd kan de toezichthoudende autoriteit, in overeenstemming met paragraaf 7 van artikel 46, contante transacties opschorten totdat de volledige schuld is geïnd.

Overtredingen van de IFTS

Het is vermeldenswaard dat het proces van onbetwistbare incasso een meertraps en nogal gecompliceerde procedure is. Vaak staat de belastingdienst procedureleovertredingen tijdens. Zij kunnen op hun beurt dienen als grond voor de annulering van de invorderingsopdracht en bijgevolg voor de beslissing om de rekening te blokkeren.

De belastingdienst schendt meestal de voorwaarden en procedure voor het indienen van een claim, kiest de verkeerde manier om het te verzenden.

Zoals de praktijk laat zien, beslissen de rechtbanken in dergelijke gevallen in het voordeel van de betalers.

Het verzenden van een claim is de eerste fase van de tenuitvoerleggingsprocedure. Het niet naleven door de IFTS van de procedure die bij wet is vastgelegd, vormt een ernstige schending van het recht van economische entiteiten om belangen en vrijheden te beschermen, zoals vastgelegd in de grondwet.

Advocaten raden aan om speciale aandacht te besteden aan het soort correspondentie dat naar de betaler wordt gestuurd. Uit de gerechtelijke praktijk blijkt dat de ontvangst door een economische entiteit van een eenvoudige, in plaats van aangetekende, brief met een aanmaning door de autoriteiten wordt beschouwd als een grove schending van de procedure voor de onbetwistbare inning van schulden met geweld. Dienovereenkomstig fungeert het als een onvoorwaardelijke basis voor de vernietiging van beslissingen van de federale belastingdienst.

Blokkeren als voorlopige maatregel

Zoals bepaald in paragraaf 7 van paragraaf 101 van artikel TC, besluit het hoofd van de IFTS (zijn plaatsvervanger) na bestudering van de materialen van de audit om de zakelijke entiteit aansprakelijk te stellen voor het gepleegde strafbare feit of om de aanvraag te weigeren een sanctie voor de persoon.

Nadat de beslissing is genomen, kan de bevoegde persoon van het controleorgaan voorlopige maatregelen toepassen op de schuldige persoon. Wetgevingstaat dit alleen toe als er voldoende gronden zijn om aan te nemen dat als ze niet later worden aangenomen, de uitvoering van de beslissing of de inning van boetes, dwangsommen, achterstallige schulden, schulden van de betaler onmogelijk of zeer moeilijk zal worden.

Voldoende gronden moeten worden opgevat als:

• De aanwezigheid van schuld op de l / s van de betaler.
• Herhaalde belastingontduiking.
• Afname van de activa van de onderneming.
• Een reeks omstandigheden die erop wijzen dat een economische entiteit ongerechtvaardigde voordelen heeft ontvangen.

Voor het doorvoeren van een voorlopige maatregel neemt het hoofd van de IFTS (zijn plaatsvervanger) een passend besluit. Het treedt in werking vanaf de datum van ondertekening. De beslissing blijft van kracht tot de dag van tenuitvoerlegging van de beslissing om de schuldige aansprakelijk te stellen of te weigeren, of tot de datum van herroeping door een hogere controle-instantie of rechtbank.

Nuance

Accountblokkering als voorlopige maatregel kan worden toegepast na het opleggen van een verbod op de overdracht van zekerheden of vervreemding van eigendom. Tegelijkertijd moet de totale waarde ervan, volgens de boekhoudgegevens, lager zijn dan het totale bedrag aan boetes, achterstallige betalingen en boetes die moeten worden betaald in overeenstemming met de beslissing van de federale belastingdienst.

Bovendien is het schorsen van een rekening niet toegestaan als de bedrijfseenheid geen jaarrekening heeft ingediend, geen voorcalculatie heeft verstrekt of de ter verificatie gevraagde documenten niet heeft ontvangen.

Is het mogelijk om de blokkering van een zichtrekening te controleren opbelastingwebsite?

Dat kan. Sinds 2014 is er een speciale dienst die openstaat voor alle geïnteresseerden.

Om de blokkering van de rekening door de belastingdienst te controleren, moet u naar het officiële portaal van de federale belastingdienst gaan. De dienst die u moet gebruiken heeft de volgende naam: "Systeem voor het informeren van banken over de status van verwerking van elektronische documenten" ("BANKINFORM", kortweg). Ondanks deze naam kan iedereen de blokkering van de rekening door de belastingdienst controleren.

Na het selecteren van de opgegeven service, zet u een stip naast de regel "Verzoek om geldige opschortingsbeslissingen". Vervolgens moet u het TIN van de betaler en de BIC van de bankorganisatie die de rekening bedient, invoeren. Als deze gegevens niet bekend zijn, is het niet mogelijk om de blokkering van de rekening te controleren op de website van de belastingdienst.

Vervolgens moet je de nummers van de afbeelding specificeren. Correct ingevoerde cijfers geven aan dat het controleren van rekeningblokkering op de website van de Belastingdienst niet door een robot, maar door een persoon wordt uitgevoerd. Daarna moet u op de knop "Verzoek indienen" klikken.

Er wordt vrij snel een antwoord gegenereerd. Als er een blokkeringsbesluit is genomen, toont het systeem de datum van uitgifte, evenals de code van de controle-instantie die het heeft afgegeven.

Bij het controleren van de blokkering van een account op de website van de belastingdienst, is het noodzakelijk om de inhoud van het antwoord zorgvuldig te bestuderen. Het bevat vaak fouten en onnauwkeurigheden. De aanwezigheid van gegevens die niet overeenkomen met de werkelijkheid is de basis voor het aanvechten van de beslissing.

Controleer accountblokkering op de sitebelastingdienst kan zowel zakelijke entiteiten (vertegenwoordigers van rechtspersonen of individuele ondernemers) als werknemers van bankorganisaties zijn.

Heel vaak wordt deze service gebruikt door potentiële zakenpartners. Als de blokkering van de rekening wordt bevestigd op de belastingwebsite, kunnen de tegenpartijen de beslissing om mee te werken heroverwegen. Deze informatie is vooral belangrijk bij het afsluiten van grote transacties.

Het is raadzaam voor de zakelijke entiteit zelf om periodiek gebruik te maken van de service. Het is uiterst belangrijk om de blokkering van de lopende rekening door de belastingdienst te controleren voordat u een contract ondertekent voor de levering van een groot volume goederen. Als transacties worden opgeschort, kan het onderwerp niet betalen. Dit zal op zijn beurt leiden tot schulden.

Opnames

Opgemerkt moet worden dat het blokkeren van een account niet betekent dat alle bestedingstransacties worden opgeschort. De overeenkomstige bepaling wordt bepaald door par. 3 van het eerste lid van artikel 76 van het belastingwetboek. Daarnaast kan de betrokkene geld overmaken naar een geblokkeerde rekening. Er zijn geen beperkingen in dit opzicht in de wetgeving.

In de kunst. 855 van het Burgerlijk Wetboek bepaalde de volgorde van het debiteren van fondsen. Als er een bedrag op de rekening staat dat voldoende is om alle schulden af te betalen, worden vereffeningen uitgevoerd zodra de betalingsbewijzen zijn ontvangen. Deze bestelling wordt de kalendervolgorde genoemd.

De opschorting van activiteiten is niet van toepassing op betalingen die moeten worden afgetrokken voordat de betaling van belastingen is voldaan.

Wie kan er nog meerhet account "bevriezen"?

Naast het belastingkantoor heeft ook de douane het recht om transacties op de rekening op te schorten. Deze maatregel wordt toegepast bij het innen van schulden op inhouding van douanerechten en boetes. De regels voor het blokkeren van accounts zijn vastgelegd in FCS Order No. 2184.

De bevoegdheid om operaties voor rekening op te schorten, berust ook bij de Federale Financiële Controledienst (Rosfinmonitoring).

Het is de moeite waard om te zeggen dat in het geval van te late betaling van verzekeringspremies of het niet tijdig betalen ervan, de rekeningen niet worden geblokkeerd. De wetgeving voorziet niet in passende bevoegdheden voor niet-gebudgetteerde fondsen.

Uitzonderingen op de regel

Niet elke beslissing om te blokkeren kan worden afgedwongen. Niet onderworpen aan naleving indien:

1. Het besluit is aangenomen door een niet-geautoriseerde structuur.
2. De beslissing is genomen met betrekking tot de rekening, die volgens de definitie in artikel 11 van het belastingwetboek niet onder dit begrip v alt.

Bij het eerste geval is alles over het algemeen duidelijk. Als de beslissing is genomen door een onbevoegde instantie, is er geen grond voor blokkering. Het tweede geval moet in meer detail worden behandeld.

Zoals vermeld in artikel 11 van het Belastingwetboek, is een rekening een zicht- (vereffenings)rekening die is geopend in overeenstemming met een bancaire dienstverleningsovereenkomst. Het geld van de eigenaar wordt ernaartoe overgemaakt en ervan uitgegeven.

Deze categorie omvat accounts:

• nederzetting;
• current (inclusief valuta);
• correspondent;
• roebel type "K"(converteerbaar) en "N" (niet-converteerbaar), geopend door niet-ingezetenen;
• zakelijke kaartrekeningen.

De blokkering is niet van toepassing op rekeningen die zijn geopend in overeenstemming met andere overeenkomsten en transacties: deposito, geaccrediteerde, lening, transit (inclusief speciale) valuta.

Onwettig, volgens het eerste lid van artikel 126 van de federale wet nr. 127, is de opschorting van activiteiten voor rekening van een failliete belastingbetaler.

Als het blokkeringsbesluit niet is uitgevoerd in de door de wet voorgeschreven vorm, kan het ook niet door de bank worden uitgevoerd. De bijbehorende conclusie volgt uit de inhoud van paragraaf 4 van paragraaf 76 van artikel van het belastingwetboek.