Schuldkwijtschelding en fiscale implicaties

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Een van de redenen voor de beëindiging van contractuele verplichtingen tussen rechtspersonen en individuen kan de kwijtschelding van de resulterende schuld zijn. Deze mogelijkheid wordt zelden gebruikt in de zakelijke praktijk, aangezien de aard van de transactie veel vragen oproept met betrekking tot de wettigheid van acties en documentatie. Wanneer ze worden geconfronteerd met de oplossing van dergelijke zakelijke transacties, hebben zelfs specialisten problemen met de berekening en betaling van de nodige belastingbetalingen.

Wat is kwijtschelding van schulden en hoe realistisch is het om een dergelijke situatie te documenteren in overeenstemming met de bestaande wetgeving?

Wanneer de noodzaak zich voordoet voor kwijtschelding van schulden

De operatie om schuldverplichtingen te beëindigen is de annulering van de verplichting van de schuldenaar jegens de schuldeiser. Dergelijke acties zijn alleen mogelijk als ze dat niet zijnde rechten van derden schenden.

Heel zelden wordt kwijtschelding van schulden tussen rechtspersonen een kosteloze deal genoemd. Een voorbeeld is zo'n zakelijk hulpmiddel als kortingen die een koper krijgt als hij aan bepaalde voorwaarden voldoet.

Bij het overwegen van de kwestie van kwijtschelding van schulden, is het noodzakelijk om een term als "gratis overdracht" te scheiden, aangezien dit totaal verschillende concepten zijn. In het geval van een kosteloze overdracht van geld of goederen, vereenvoudigt de koper de berekeningen met betrekking tot de belasting van winst aanzienlijk en vermindert hij de verliezen door btw.

Vergeving van schuldverplichtingen zonder kosten

Het kosteloos sluiten van een schuld kan worden beschouwd als de situatie waarin de schuldeiser geen geld of eigendom van de schuldenaar eist, dat hij moet geven om de schuld af te betalen. Het is vermeldenswaard dat commerciële bedrijven volgens de wetten van het burgerlijk wetboek geen geschenkovereenkomsten kunnen aangaan voor een bedrag van meer dan 500 roebel. In dit opzicht, om de transactie geldig te laten zijn, mag de kosteloze kwijtschelding van schulden door een rechtspersoon deze limiet niet overtreden, of moet de schuldeiser een natuurlijk persoon zijn, bijvoorbeeld de oprichter. Dergelijke transacties zijn ook mogelijk met non-profitorganisaties.

Schulden, die de status van gratis kwijtschelding krijgen, worden volledig opgenomen in het niet-operationele inkomen. Bovendien worden de kosten van een dergelijke injectie geschat op basis van marktindicatoren en worden ze gereguleerd door artikel 40 van de belastingwet van de Russische Federatie. Als er inkomsten zijn ontvangen in verband met de verwerving van vaste activa, danmag niet lager zijn dan de restwaarde die op de rekening van de verkoper staat. Ook mag de minimumprijs van de schuld niet hoger zijn dan het bedrag aan kosten die zijn gemaakt in verband met de vervaardiging van de goederen.

In welk geval is schuldafsluiting niet onderworpen aan inkomstenbelasting

Gunstige kwijtschelding van schulden kan niet worden onderworpen aan inkomstenbelasting als het vermogen of de fondsen worden ontvangen van de oprichter van een bedrijf met een deelneming van 50% of van een bedrijf met hetzelfde aandelenpercentage. U kunt gebruik maken van dit voordeel op voorwaarde dat het onroerend goed in de loop van het jaar niet aan derden is overgedragen.

De belastingdienst staat ambivalent tegenover dit voorrecht, omdat ze van mening zijn dat schuldkwijtschelding door de oprichter een overdracht van eigendomsrechten is, en geen goederenwaarde. Voor degenen die bereid zijn hun standpunt voor de rechtbank te verdedigen, wordt aanbevolen gebruik te maken van de gerechtelijke praktijk die zich in dergelijke gevallen heeft ontwikkeld.

Inwisselbare kwijtschelding van schulden

Denk aan een situatie waarin een leverancier bereid is een schuld kwijt te schelden in ruil voor bepaalde toezeggingen van de kant van de lener. Dergelijke acties kunnen geen gratuite vergeving worden genoemd. In de boekhouding worden afgeschreven crediteuren wegens het verstrijken van de verjaringstermijn weergegeven als niet-operationeel inkomen.

Bij het genereren van inkomsten uit kwijtgescholden schuld, stijgt de belastbare basis, dus het is erg belangrijk om een juiste inschatting te makenschuld, zodat de ontvangen bedragen geen aanleiding geven tot klachten van de belastingdienst. Het zou het meest correct zijn om aan de inkomstenkant precies het bedrag aan schuld bij te dragen dat de schuldeiser kwijtgescholden heeft. Als gevolg van een dergelijke operatie heeft de koper het recht om ook voorbelasting in zijn uitgaven op te nemen.

Bij het opstellen van een schuldkwijtscheldingsovereenkomst is het noodzakelijk om in dit document alle voorwaarden te specificeren waaronder de verkoper de schuld aan de koper kwijtscheldt. Alleen dan kan het kwijtgescholden bedrag bij het inkomen worden meegerekend. Alle handelingen van een accountant worden geregeld door artikel 250 van de belastingwet van de Russische Federatie, paragraaf 18.

Btw terugvorderen bij kwijtschelding van schulden

Momenteel bepa alt de wet het recht op aftrek van btw op gekochte goederen, zelfs als deze niet zijn betaald. Gezien de situatie van schuldkwijtschelding, kunt u zich afvragen hoe u in dit geval met de btw moet omgaan.

Enerzijds wordt in een dergelijke situatie voldaan aan alle voorwaarden voor het accepteren van een aftrek. De verkoper heeft een factuur opgemaakt en de ontvangen goederen zijn gebruikt voor btw-plichtige bedrijfsactiviteiten. Daarom hebben velen geen vragen bij de aftrek. De verkoper voerde op zijn beurt ook de nodige procedures uit voor de berekening van de btw voor betaling aan het budget uit dat deel van de verkoop waarvoor werd besloten de schuld kwijt te schelden. Als gevolg hiervan was er geen onderbetaling aan de staatsbegroting.

Toch denken de regelgevende instanties er anders over. De Belastingdienst is net als voorheen van mening dat een koper die de goederen niet heeft betaald geen recht heeft op aftrek. Ze verwijzen naar de wetgeving waarin staat dat de btw-aftrekalleen mogelijk als er daadwerkelijke kosten worden gemaakt. En aangezien de contractuele verplichtingen zijn ontbonden, kunnen er geen kosten aan verbonden zijn. Daarom is btw-aftrek niet mogelijk.

Omdat de situatie dubbelzinnig is, neemt elk bedrijf een beslissing op basis van kennis van de wetten.

Kan een bank een lening kwijtschelden

Vergeving van contractuele verplichtingen die gepaard gaan met het verkrijgen van een lening gebeurt altijd op initiatief van de bank. Als de schuldeiser heeft besloten de schuldenaar eenzijdig te vergeven, wordt hem een officiële kennisgeving van dat voornemen gestuurd. Dit document is voldoende voor de schuldenaar om zich vrijgesteld te achten van de verplichting om de lening te betalen, maar op voorwaarde dat hij het zelf niet erg vindt. Als een dergelijke beslissing in onderling overleg wordt genomen, sluiten de partijen een overeenkomst tot kwijtschelding van schulden, waarin de voorwaarden voor vergoeding of gratificatie van een dergelijke beslissing worden vastgelegd. Na beëindiging van de verplichtingen op de hoofdsom verdwijnt ook de noodzaak om rente te betalen.

Wanneer de debiteur kosteloos wordt vrijgesteld van de leenverplichting, krijgt een dergelijke procedure de status van een schenking.

Wie kan rekenen op kwijtschelding van leningverplichtingen

Gewoonlijk wordt schuldkwijtschelding geïnitieerd door de bank zelf, en niet op persoonlijk verzoek van de debiteur.

Een kredietinstelling kan een schuld heel goed kwijtschelden voor een klein bedrag vanwege het feit dat de kosten die zijn gemaakt voor het innen van de hoofdschuldhoger zal zijn dan het geleende bedrag. Meestal geven banken kleine schulden aan incassanten, maar deze methode wordt niet altijd als gunstig beschouwd voor een kredietinstelling. Veel banken werken gewoon niet met incassobureaus en incassoafdelingen zijn op zoek naar grotere schulden.

Vervaldatum lening

Een andere reden waarom een bank de schuld van een schuldeiser kan kwijtschelden, is het verstrijken van de verjaringstermijn. Als er drie jaar zijn verstreken sinds de datum van niet-betaling van de volgende betaling, worden de vorderingen van de kredietinstelling als geannuleerd beschouwd. Samen met de hoofdschuld verdwijnt de noodzaak om rente en boetes te betalen. De garant is ook ontheven van de verplichting om contractuele verplichtingen na te komen.

Bijzondere omstandigheden die leiden tot schuldverlichting

Er zijn bijzondere omstandigheden in het Burgerlijk Wetboek, waardoor leningschulden worden afgesloten. Dergelijke situaties zijn onder meer het overlijden van een klant, de verdwijning van een schuldenaar, het ontbreken van contractuele verplichtingen voor de opvolging van een schuld in de vorm van een erfenis.

Overeenkomsten voor schuldkwijtschelding kunnen verschillende voorwaarden bevatten voor het beëindigen van taken. Zo verbindt de debiteur zich ertoe de hoofdsom terug te betalen in ruil voor vrijwaring van de oplopende rente en boetes. Zo'n regeling is gunstig voor de bank, aangezien deze het grootste deel van het geld ontvangt, dat van de grootste waarde is in vergelijking met de opgebouwde rente.

Hoe kwijtschelding van schulden af te geven, voorbeeldovereenkomst

Om niet te wachten tot dubieuze debiteuren vervallen, is ereen officieel document met behulp waarvan een overeenkomst over de beëindiging van de schuldverplichtingen wordt opgesteld. Op basis van de ondertekende papieren kunt u de kwijtgescholden schuld als kosten afschrijven en zo belasting besparen. Als alternatief kan de debiteur overeenkomen om een deel van het geld terug te geven in ruil voor het afschrijven van een bepaald bedrag aan schuld.

Wat de voorwaarden van de overeenkomst ook zijn, een dergelijk document moet worden ingevuld in overeenstemming met de vereisten van de belastingdienst. Om onaangename momenten met regelgevende instanties te voorkomen, moet een overeenkomst over het sluiten van een schuld noodzakelijkerwijs compenserend zijn. Het document moet basisinformatie bevatten over de schuld, de reden voor niet-terugbetaling van het geldbedrag, het bedrag aan rente en boetes.

In het geval van een gedeeltelijke terugbetaling, die fiscaal het meest de voorkeur verdient, moeten de exacte bedragen van de nieuwe verplichting en het tijdstip van terugbetaling worden vermeld.

Als partijen toch hebben besloten om de schuld kosteloos kwijt te schelden, dan moet mogelijk de reden van zo'n afspraak worden uitgelegd aan de belastinginspecteur. In dit verband wordt aanbevolen om schuldkwijtschelding goed uit te voeren. De fiscale gevolgen die kunnen voortvloeien uit het niet naleven van de regels kunnen de financiën van de geldschieter aanzienlijk beïnvloeden.

Gedeeltelijke of volledige kwijtschelding van schulden aan een persoon

Een fenomeen als de kwijtschelding van een schuld aan een werknemer of ander individu is heel gewoon. De organisatie voert deze procedure uit op basis van het Burgerlijk Wetboek. Als het bedrijf schulden afbeta altaan zijn werknemer, dan heeft hij op zijn beurt inkomsten waarover inkomstenbelasting wordt geheven. De wetgeving stelt een niet-belastbaar voordeel vast met betrekking tot het geven van geschenken en het verlenen van materiële hulp. Gratis kwijtschelding van schulden kan heel goed de status van schenking krijgen, dus bedragen die niet hoger zijn dan 4.000 roebel worden niet belast op het inkomen.

Controversiële verplichting om verzekeringspremies te berekenen

Naast de personenbelasting worden er verzekeringspremies geheven over het bedrag van een niet-terugbetaalbare lening, aangezien een werknemer indirect inkomen heeft ontvangen op grond van een arbeidsovereenkomst. Als het bedrijf dergelijke bijdragen niet wil opbouwen en zijn beslissing motiveert door het feit dat het inkomen van de werknemer niet gerelateerd is aan het nakomen van arbeidsverplichtingen, dan zal dit standpunt op een speciale manier moeten worden verdedigd, verwijzend naar soortgelijke arbitrage oefenen.

Er zijn verschillende officiële brieven die een ondubbelzinnig standpunt uitdrukken over de noodzaak om verzekeringspremies op te bouwen bij het kwijtschelden van de schuld van een persoon. Op zijn beurt suggereert de jurisprudentie dat de sluiting van een schuldverplichting niet kan worden beschouwd als een arbeidsverhouding als dit niet letterlijk in het contract staat. In dit opzicht is het voor bedrijven gemakkelijker om schuldkwijtschelding te formaliseren in de vorm van een schenkingsovereenkomst. Het is vermeldenswaard dat een dergelijke formulering niet van fundamenteel belang is voor de schuldenaar zelf.