Jaarrapportage: formulieren en deadlines

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Elke organisatie, ongeacht of deze werkt onder het algemene belastingstelsel (OSN) of onder het vereenvoudigde (STS), is verplicht om jaarlijkse boekhoud- en belastingrapportage in te dienen (hierna rapportagedocumentatie - OD). Jaarverslaglegging is de meest uitgebreide in termen van informatie over de werking van de onderneming die erin is opgenomen, daarom wordt het als zeer belangrijk beschouwd. De samenstelling van OD heeft veel doelen. De boekhoudkundige OD van een onderneming is niet alleen van belang voor de autoriteiten, maar ook voor de onderneming zelf.

Betekenis van OD-compilatie

Elke OD, driemaandelijks of jaarlijks, bevat informatie over de huidige financiële positie van het bedrijf. Deze informatie is nodig voor overheidsinstanties (hierna GO genoemd) om de stand van zaken van de onderneming in beeld te brengen. Op basis van rapporten van bedrijven stellen de autoriteiten algemene statistieken samen, die de basis vormen voor de analyse en goedkeuring van verschillende besluiten op staatsniveau. Ook controleren GO's, met behulp van de verstrekte informatie, de uitvoering van de activiteiten van het bedrijf en in het geval van eventuelegebreken, weglatingen of overtredingen leggen verschillende sancties op aan de onderneming.

Naast civiele bescherming is ML ook noodzakelijk voor ondernemingen zelf. Het regelmatig verkrijgen van informatie over de financiële situatie van de organisatie helpt haar leiders om verschillende managementbeslissingen te nemen. OD is erg belangrijk voor de stabiele werking van de hele onderneming en de realisatie van haar ontwikkelingsvooruitzichten.

Gebruikers van boekhoudgegevens

Kwartaal- en jaarverslagen zijn een beknopte vorm van boekhoudkundige informatie over de onderneming. Boekhoudinformatie heeft altijd gebruikers, dat wil zeggen degenen die deze informatie voor verschillende doeleinden gebruiken, die hierboven zijn aangekondigd. Alle gebruikers van boekhoudkundige informatie zijn onderverdeeld in intern en extern. De interne omvatten bedrijfshoofden, hogere organisaties (indien aanwezig), managementeenheden (als de onderneming groot is). Externe gebruikers zijn onder meer de Federale Staatsstatistiekendienst (Rosstat), de Federale Belastingdienst (FTS), het Pensioenfonds (PFR), het Sociaal Verzekeringsfonds (FSS). Externe gebruikers omvatten ook alle natuurlijke personen en rechtspersonen, aangezien de boekhoudkundige OD van elk bedrijf moet voldoen aan de principes van transparantie en toegankelijkheid voor elke gebruiker.

Bovenstaande externe gebruikers van boekhoudgegevens, met uitzondering van natuurlijke personen en niet gespecificeerde rechtspersonen, leggen het bedrijf aansprakelijk als het de OD niet op tijd indient. Bij vertraging heeft de GO het recht om een boete op te leggen die niet aan het bedrijf is.

Soorten OD

OD is onderverdeeld in typen: statistisch, operationeel, boekhoudkundig, fiscaal. Statistische OD is bedoeld om te worden ingediend bij de statistische autoriteiten. Het doel van operationele OD is de operationele boekhouding bij de onderneming. Dit type OD omvat die zaken die niet in de boekhoudkundige OD tot uiting komen, maar die ook nodig zijn voor de normale werking van het bedrijf. Deze zaken zijn onder meer de opkomst van medewerkers, productiecapaciteit en dergelijke. Kenmerkend voor operationele OD is het tijdstip van terbeschikkingstelling, dat in de regel gelijk is aan één werkdag. Boekhoudkundige OD geeft de financiële stand van zaken van de onderneming weer. Tax OD wordt gevormd ten behoeve van de fiscale boekhouding bij de onderneming.

Accounting OA is op zijn beurt onderverdeeld naar frequentie en volume. Volgens de periodiciteit is de OD driemaandelijks (intrajaarlijks) en jaarlijks. In overeenstemming met de wet moet de boekhoudkundige OD incrementeel zijn, dat wil zeggen dat de documentatie voor het eerste kwartaal alleen informatie uit het eerste kwartaal van het jaar moet bevatten, OD voor het tweede kwartaal moet informatie bevatten van het eerste en tweede kwartaal, enzovoort. Jaarrapportage bevat informatie voor alle vier de kwartalen.

In termen van volume kan de kwartaal- en jaarrapportage van de organisatie primair en geconsolideerd (geconsolideerd) zijn. Als de onderneming dochterondernemingen heeft, zal de boekhoudkundige OD binnen een enkele dochteronderneming of binnen zichzelf primair zijn. Geconsolideerde OD bestaat uit alle primaire effecten van dochterondernemingen en de moedermaatschappijorganisaties inclusief.

ML-vereisten

De belangrijkste vereisten voor het opstellen van OA zijn relevantie, integriteit, betrouwbaarheid, vergelijkbaarheid, tijdigheid.

1. Relevantie van gegevens kenmerkt OD als een verzameling informatie over de toestand van de onderneming op een specifieke datum. U kunt bijvoorbeeld geen OD opgeven voor het derde kwartaal, waarin informatie voor het tweede wordt gegeven.
2. Integriteit betekent het rapporteren van informatie over de werking van een onderneming, die alle gebieden van haar activiteiten en de financiële positie van dochterondernemingen (indien aanwezig) bestrijkt.
3. Betrouwbaarheid van OD stelt elke gebruiker van deze informatie in staat er zeker van te zijn dat deze de werkelijke stand van zaken van de onderneming weerspiegelt.
4. Om het werk van een bedrijf in verschillende tijdsperioden te kunnen vergelijken, moet de OD voldoen aan het principe van vergelijkbaarheid, dat wil zeggen, meeteenheden hebben die gemeenschappelijk zijn voor alle perioden van zijn werk.
5. De tijdigheid van driemaandelijkse of jaarlijkse financiële overzichten verplicht een onderneming om ML te verstrekken binnen strikt door de wet gedefinieerde termijnen.

Naast bovenstaande eisen moet OD ook voldoen aan principes als verplichtend, eenheid van vormen en methoden, eenvoud, publieke toegankelijkheid, beknoptheid, duidelijkheid, publiciteit.

Procedure voor het samenstellen van OD

De volgorde van compilatie kan voorwaardelijk in twee fasen worden verdeeld: voorbereiding en vorming. In de voorbereidingsfase wordt alle benodigde informatie verzameld om de OD te vormen. Ook in dit stadium is het erg belangrijk om verschillende fouten in de boekhouding op te sporen en te corrigeren (indien geïdentificeerd), aangezienhun aanwezigheid in de driemaandelijkse of jaarlijkse belastingaangifte kan leiden tot boetes van de belastingdienst voor het verkeerd weergeven van de ware stand van zaken van de organisatie. In het stadium van vorming vindt het proces van het samenstellen van de OD plaats. Na voltooiing van beide fasen moet de documentatie worden ondertekend door het hoofd, de hoofdaccountant van het bedrijf en voorzien zijn van zegels.

Fouten in ML

Alle fouten die tijdens de voorbereiding van de OD zijn geconstateerd, moeten door de organisatie worden gecorrigeerd. Fouten zijn onderverdeeld in significant en onbeduidend. Een fout die van invloed is op de management accounting van interne gebruikers van deze accountinginformatie wordt als significant erkend. Dat wil zeggen, als het in staat is om de strategie van de economische activiteit van de onderneming sterk te veranderen. Evenzo wordt een significante fout gedefinieerd voor externe gebruikers. In andere gevallen wordt de fout als onbeduidend beschouwd, maar moet deze ook worden gecorrigeerd.

Eventuele fouten kunnen vrij worden gecorrigeerd voordat de jaarrekening wordt ingediend en goedgekeurd door de GO of andere interne of externe gebruikers. Als de OD al aan gebruikers is overhandigd, maar nog niet door hen is goedgekeurd, dan is het noodzakelijk om de gecorrigeerde OD naar hen te sturen met de opmerking dat de oude versie is vervangen.

Er zijn twee opties om grote bugs op te lossen. Door de geïdentificeerde resultaten van fouten weer te geven op rekening 84 "Ingehouden inkomsten" of herberekening achteraf.

Basisvormen van jaarverslaglegging

Vormen van OD, die nodig zijn om alle ondernemingen te voorzien van de civiele bescherming: zowel grote als kleine,zijn ingevuld formulier b. balans (nr. 1) en de vorm van het rapport over financiële resultaten (nr. 2, ook wel het rapport over verlies en winst genoemd). Daarnaast dienen bijlagen bij de balans te worden gevoegd: formulier wijzigingsrapport. kapitaal (nr. 3) en de vorm van het rapport over de beweging. den. fondsen (nr. 4). Er moet ook een toelichting bij de balans worden gevoegd, waarin de zaken in de activiteiten van de onderneming worden benadrukt die niet in cijfers kunnen worden weergegeven. Ondernemingen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren, mogen de formulieren 3 en 4 niet verstrekken. Deze rapporten moeten aan het einde van het jaar of aan het begin van het volgende (voor het vorige) worden ingediend bij de federale belastingdienst en Rosstat. Tegelijkertijd mag een individuele ondernemer, ongeacht zijn belastingstelsel (DOS of STS), geen jaarlijkse balans en investeringen aan de Federale Belastingdienst verstrekken, maar moet deze ook eenmaal per jaar aan Rosstat overleggen.

De bovenstaande samenstelling van de jaarrekening is eenvoudig maar niet uitputtend.

Lijst van jaarlijkse OD voor DOS-bedrijven

Hieronder vindt u de lijst en timing van de jaarlijkse rapportage voor organisaties die onder DOS opereren:

• BTW-aangifte - tot eind januari (FTS).
• Formulier 6-NDFL, 2-NDFL - tot begin april (FTS).
• Formulier 3-NDFL (voor individuele ondernemers) - tot begin mei (FTS).
• Formulier 1-IP (voor individuele ondernemers) - voor begin maart (Rosstat).
• Formulier 4-FSS - tot eind januari (FSS).
• Formulier RSV-1 - tot half februari (PFR).
• Gemiddeld aantal medewerkers - tot eind januari (FTS).
• Drie soorten belastingaangiften (onroerendgoedbelasting, transportbelasting, grondbelasting) - tot eind januari (FSS).
• Bevestiginghoofdactiviteit (niet voor individuele ondernemers) - tot half april (FSS).
• Balans en investeringen - tot eind maart (FTS, Rosstat).

Lijst van jaarlijkse OD voor bedrijven op het vereenvoudigde belastingstelsel

Hieronder vindt u de lijst en timing van de jaarlijkse rapportage voor organisaties die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren:

• Formulier 4-FSS - tot eind januari (FSS).
• Formulier RSV-1 - tot half februari (PFR).
• Gemiddeld aantal medewerkers - tot eind januari (FTS).
• Twee soorten belastingaangiften (transportbelasting, grondbelasting) - tot eind januari (FSS).
• Verklaring van de USN - tot eind maart (FTS).
• Formulier 6-NDFL, 2-NDFL - tot begin april (FTS).
• Bevestiging van de hoofdactiviteit (niet voor individuele ondernemers) - tot half april (FSS).
• Formulier PM (voor kleine bedrijven) - tot eind januari (Rosstat).
• Balans en investeringen - tot eind maart (FTS, Rosstat).