Wat zijn dividenden? Inkomsten uit effecten: berekening en belasting

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Dividenden maken deel uit van de winst die wordt verdeeld onder de oprichters. Berekend per aandeel. De betaalde winst wordt uitgekeerd naar rato van het aantal effecten dat eigendom is van een bepaalde persoon. Het hele proces in verband met de opbouw en berekening van bedragen wordt gereguleerd door federale wet nr. 26 "Op naamloze vennootschappen."

Belastingen

Volgens art. 43 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is een dividend inkomsten die een deelnemer van een onderneming ontvangt bij de verdeling van de fondsen die na belasting overblijven, afhankelijk van het type en het aantal effecten.

Dividenden zijn exclusief betalingen:

• die worden uitgevoerd tijdens de vereffening van de onderneming, aan de deelnemer in natura, in contanten, niet hoger dan het bedrag van de aandeelhoudersbijdrage aan het kapitaal;
• in de vorm van de eigendomsoverdracht van de Centrale Bank;
• non-profit structuur om niet-ondernemende activiteiten uit te voeren of geproduceerd door bedrijven waarvan het kapitaal bestaat uit bijdragen.

Wie komt in aanmerking voor dividenden? Inkomsten worden alleen betaald aan houders van effecten.

Soorten aandelen

Veiligheid bevestigt de bijdrage van een persoon aan de onderneming en geeft het recht om een deel van de winst te ontvangen. Het kapitaal van een naamloze vennootschap bestaat dus uit de nominale waarde van de geplaatste aandelen. Federale wet nr. 26 definieert twee soorten van deze effecten: gewone en bevoorrechte. Het aandeel van deze laatste in het totale kapitaal van de organisatie mag niet groter zijn dan 25%.

Alle aandelen zijn op naam, d.w.z. ze worden toegewezen aan de eigenaren. Bij het uitoefenen van het recht van deelnemers om effecten te kopen die door een andere deelnemer zijn verkocht, en bij het consolideren van aandelen, kunnen fractionele effecten ontstaan. Hun boekhouding wordt uitgevoerd volgens de algemene regels. Als een persoon twee of meer fractionele effecten van hetzelfde type koopt, vormen ze één geheel.

Gewone aandelen stellen hun eigenaren in staat deel te nemen aan de vergadering van deelnemers, te stemmen, inkomsten te ontvangen in de vorm van dividenden en in het geval van reorganisatie - een deel van het onroerend goed. Het bedrag van de betalingen is afhankelijk van de financiële toestand van de organisatie.

Een preferent aandeel geeft de eigenaar het recht op een vaste vergoeding. De grootte wordt ingesteld als een percentage van de waarde van de beveiliging. Ze kunnen niet deelnemen aan vergaderingen of op de een of andere manier de activiteiten van de organisatie beïnvloeden. Het bedrag dat verschuldigd is bij liquidatie van de onderneming wordt geregeld in de statuten. Als de organisatie voorziet in verschillende soorten aandelen, moet het charter ook de volgorde, het tijdstip en het bedrag van de betalingen bepalen.

Hoe worden dividenden berekend?

Inkomsten kunnen elk kwartaal, half jaar of jaar worden betaald. De beslissing over de geldoverdracht moet binnen het volgende kwartaal worden genomenverslagperiode op de aandeelhoudersvergadering. Het bedrag van de betaling mag niet hoger zijn dan aanbevolen door de raad van bestuur. De termijn en procedure voor schikkingen worden bepaald door het charter. Als deze voorwaarden niet in het document worden vermeld, mag de periode niet langer zijn dan twee maanden vanaf de datum van de beslissing om te betalen.

Grenzen

In de kunst. 43 van de federale wet nr. 26 beschrijft de betalingsbeperkingen. In het bijzonder kan de organisatie de betaling van inkomsten aan de Centrale Bank niet aankondigen:

• tot volledige betaling van het VK;
• vóór aflossing van effecten die aflosbaar zijn;
• als er op de dag van de beslissing een faillissement van de onderneming dreigt of als dit kan ontstaan na de overdracht van fondsen;
• als de waarde van het nettovermogen lager is dan zijn VK, reservefonds, of als een dergelijke situatie zich kan voordoen na de overdracht van middelen;
• als we het hebben over de Centrale Bank, waarvan het bedrag aan betalingen niet wordt bepaald door het handvest.

Het is ook verboden dividenden uit te keren op preferente aandelen als de inkomsten niet eerder zijn uitgekeerd aan houders van gewone effecten. Meestal wordt de beslissing over de betaling genomen op basis van de resultaten van het werk voor het jaar.

Hoe worden dividenden berekend?

Het te betalen inkomen wordt bepaald op basis van de rentevoet:

- %=Winst / VK x 100%.

Voorbeeld

22 duizend roebel is toegewezen voor de betaling van dividenden voor 2015. Het kapitaal van de organisatie is 10 duizend roebel, de nominale waarde is 20 roebel, het aantal effecten is 50 duizend stuks.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 roebel per aandeel. (22:50).

BU

Dividenden zijn inkomsten die worden betaald uit het netto-inkomen dat overblijft na belastingen. Ze kunnen worden geaccumuleerd in een speciaal reservefonds. Betaling vindt plaats in contanten of andere eigendommen. Laten we eens kijken hoe de berekening en boekhouding van inkomsten op dividenden in de BU wordt uitgevoerd:

• DT84 "Ongedekt verlies" CT75 "Berekeningen voor de betaling van inkomsten" - dividenden werden toegekend aan aandeelhouders die geen werknemers zijn.
• DT84 KT70 “Verrekeningen met personeel” – opgebouwde inkomsten voor werknemers-aandeelhouders.
• DT75 (70) KT68 "Verrekeningen personenbelasting" - personenbelasting ingehouden op de opgebouwde bedragen.
• DT75 (70) КТ51 (50) – toerekening van "netto" dividenden aan aandeelhouders.

Laten we eens kijken hoe inkomen (dividenden) betaald door onroerend goed wordt verantwoord:

• DT84 KT75 (70) – opbouw van dividenden.
• DT75 (70) KT68 - personenbelasting ingehouden op de opgebouwde bedragen.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Overige inkomsten") - de waarde van onroerend goed met btw, die werd overgedragen om de dividendschuld af te betalen.
• DT90 (91) KT68 - BTW inbegrepen op overgedragen eigendom.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - de kosten van het overgedragen eigendom zijn afgeschreven.
• DT91 KT01 (10) - de waarde van activa uitgegeven in de vorm van dividenden is afgeschreven.

In het geval van liquidatie van een JSC, wordt de betaling van opgebouwde dividenden op alle aandelen, behalve gewone, in de tweede plaats uitgevoerd, gelijktijdig met de terugbetaling van de liquidatiewaarde van de Centrale Bank.

Voorbeeld

Belastingproceduredividenden zijn afhankelijk van de inkomsten van de organisatie uit aandelenparticipaties in andere ondernemingen en van de status van fiscaal ingezetene van de Russische Federatie voor een persoon.

Laten we aannemen dat het bedrijf gedurende het jaar inkomsten uit aandelen heeft ontvangen. Het MC bestaat uit 1.000 aandelen. Hiervan behoren 700 stuks tot Russische ondernemingen, 50 stuks. - buitenlandse ondernemingen, 200 stuks. - ingezeten individuen en 50 stuks. - een niet-ingezetene. De aandeelhoudersvergadering besloot 100 roebel per aandeel te betalen. De organisatie ontving dividenden van 10 duizend roebel van een derde partij. Het te verdelen bedrag is: 100 x 1.000=RUB 100.000

Het inkomen te betalen aan niet-ingezetenen is 5000 roebel (100 roebel x 50 items). Aangezien particulieren en organisaties 50 stuks bezitten. aandelen, dan is het totale bedrag van de betaling 10 duizend roebel. Dienovereenkomstig hebben bewoners recht op 90 duizend roebel. (100 roebel x (700 + 200) stuks).

NU

Belasting van inkomsten in de vorm van dividenden ontvangen door individuen wordt geregeld door de brief van het Ministerie van Belastingen van de Russische Federatie nr. SA-6-04/942. NPP wordt berekend voor een kalenderjaar en elk kwartaal wordt beschouwd als een rapportageperiode. Voor ondernemingen die maandelijks voorschotten berekenen op basis van de ontvangen winst, is dezelfde periode de rekenperiode. Dus voor de berekening van NPP in de inkomensverdeling voor het tweede kwartaal van 2015, zal de rapportageperiode zes maanden van 2015 zijn en de vorige - het eerste kwartaal van 2015. De roerende voorheffing op dividendinkomsten wordt berekend tegen het tarief van 9%.

Fondsen naar de begroting mogen niet worden overgedragenlater dan de dag dat het geld bij de bank is ontvangen of de dag dat het geld op de rekening staat. Het hangt af van welke van de vermelde datums het eerst was. Als dividenden worden overgemaakt naar een kredietinstelling of per postwissel worden verzonden, is de datum van ontvangst van de inkomsten de dag van de geldovermaking.

Voorbeeld

In 2015 ontving CJSC een winst van 266 duizend roebel. De aandeelhoudersvergadering heeft besloten dit bedrag te besteden aan de uitkering van inkomsten aan de oprichters. Het Wetboek van Strafrecht is verdeeld in 100 aandelen, waarvan 60 aandelen aan het hoofd van de organisatie, 40 aandelen. - een niet-ingezetene. Op de balans worden de volgende transacties gevormd:

- DT84 KT70 - 159,6 duizend roebel. (266: 100 x 60) - dividenden toegerekend aan de directeur.

Het te betalen bedrag aan inkomstenbelasting is: 159,6 x 0,09=14,364 roebel.

Bedrading:

- DT84 KT75-2 - 106,4 duizend roebel. (266: 100 x 40) - opgebouwd inkomen aan een niet-ingezetene.

Belasting van niet-ingezeten inkomen

Als een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting wordt gesloten tussen de Russische Federatie en een ander land, is het belastingtarief 9%. Als een dergelijke wetgevingshandeling niet bestaat, is het betaalde bedrag onderworpen aan een belastingtarief van 15%. Als de gespecificeerde handeling bestaat, wordt het belastingbedrag berekend met de formule:

In te houden personenbelasting=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - opgebouwde dividenden;
• Od - totaal uitbetalingsbedrag;
• Pd - het bedrag aan ontvangen dividenden.

Voorbeeld

In 2015 ontving CJSC een winst van 266 duizend roebel. Dit bedrag is inclusief 150.000 dollar.wrijven. inkomen delen. De aandeelhoudersvergadering heeft besloten dividend uit te keren. De inkomsten worden verdeeld tussen twee oprichters: een bestuurder en een niet-ingezetene. De eerste bezit 60 aandelen en de tweede - 40 aandelen. Overweeg de vermeldingen in de BU:

• DT84 KT70 - 159,6 duizend roebel. (266: 100 x 60) - dividenden toegerekend aan het hoofd.
• DT84 KT75-2 - 106,4 duizend roebel. (266: 100 x 40) - dividenden werden toegerekend aan een niet-ingezetene.

Het bedrag van de te betalen belasting over het inkomen van de oprichter wordt als volgt berekend:

- 106,4 x 0,15=15,96 duizend roebel

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 duizend roebel

NDFL tegen een tarief van 30%

Inkomstenbelasting tegen een verhoogd tarief wordt alleen verstrekt als er geen informatie is over de houders van de Centrale Bank. Een dergelijke situatie kan zich voordoen indien de belangen van de oprichters worden behartigd door een gevolmachtigde of een bewaarder. Alle berekeningen worden uitgevoerd volgens de formule:

NDFL=Dividendbedrag x 30%.

Het belastingbedrag moet worden overgemaakt binnen een maand vanaf de datum van een van de volgende gebeurtenissen:

• einde belastingtijdvak;
• verstrijken van het contract op grond waarvan de agent inkomsten aan de houder beta alt;
• betaling van fondsen.

Speciale gelegenheden

Zelfs als een van de oprichters een andere organisatie is, moet u nog steeds inkomstenbelasting inhouden. De wet voorziet in dit geval niet in beperkingen. Afhankelijk van of de oprichter een ingezetene is of niet, worden ze over het algemeen belastdividenden.

Inkomsten verkregen door erfenis zijn onderworpen aan belasting onder speciale voorwaarden. Het voorwerp van de erfenis is het recht om geld te ontvangen. Daarom is het noodzakelijk om van het betaalde bedrag de personenbelasting tegen een tarief van 9% of 15% in te houden en deze tijdig over te maken naar de begroting.

De basis voor het berekenen van de belasting is het geld dat daadwerkelijk is ontvangen en het bedrag dat de oprichters hebben gekregen om over te beschikken. De datum van ontvangst van het inkomen is de datum van uitbetaling. Daarom wordt de dag waarop de aandeelhouder weigert inkomsten te ontvangen, beschouwd als de datum waarop de organisatie het geld heeft ontvangen. Dergelijke bedragen zijn ook algemeen belastbaar.