Dubbele belastingovereenkomst met Cyprus: definitie, toepassing en essentie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Rusland is als een actieve deelnemer aan de wereldbetrekkingen verbonden met vele staten van de wereld door internationale verdragen. Een van die belangrijke documenten is de overeenkomst met Cyprus over het vermijden van dubbele belasting. In het artikel zullen we de essentie van dit document analyseren, de belangrijkste bepalingen ervan. Laten we eens kijken naar verschillende opties voor het genereren van inkomsten en de principes die daarop van toepassing zijn om dubbele belasting te voorkomen.

Wat is dit?

De overeenkomst met Cyprus over het vermijden van dubbele belasting werd op 5 december 1998 in Nicosia aangenomen. Het document werd ondertekend door de regering van Cyprus en de regering van de Russische Federatie met betrekking tot belastingen op vermogen en inkomen. Het doel van het document is om economische samenwerking tussen deze staten aan te moedigen.

Het dubbelbelastingverdrag met Cyprus is van toepassing op personen die worden beschouwd als ingezetenen van een of beide lidstaten. De krant bespreektvolgende:

• Belastingen die onder het verdrag vallen.
• Wie is een inwoner.
• Belasting op inkomsten uit het gebruik van onroerend goed.
• Belasting van winst uit verschillende bedrijfsactiviteiten.
• Belasting op inkomsten uit internationaal transport.
• Vraag met medewerkers.
• Vraag over dividenden, roy alty's, rente.
• Belasting van inkomsten uit vervreemding van eigendom.
• Belasting op winst uit het verlenen van persoonlijke diensten.
• Belastingheffing, bestuurdershonoraria, inkomen van artiesten, atleten, overheidsfunctionarissen, gepensioneerden, stagiaires, studenten, academici.
• Belasting over andere inkomsten.
• Het vermijden van dubbele belasting, non-discriminatie, fiscale bijstand, beperkte voordelen.
• Inwerkingtreding en beëindiging van de overeenkomst.

Bekijk vervolgens de belangrijkste bepalingen van de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting met Cyprus.

Welke belastingen worden geïmpliceerd?

Dit verdrag is van toepassing op inkomsten- en vermogensbelastingen die worden geheven namens elke verdragsluitende partij, hun dochterondernemingen en de lokale overheidsstructuur.

In het kader van de overeenkomst tot dubbele belasting tussen Rusland en Cyprus, worden inkomstenbelastingen, kapitaal beschouwd als alle belastingbetalingen die worden geheven over het totale bedrag van de winst, het totale bedrag aan kapitaal of individuele componenteninkomen/kapitaal. Dit aantal omvat belastingen op inkomsten uit vervreemding van onroerend goed (onroerende en onroerende goederen), belastingen op loon, belastingen op inkomsten uit vermogensgroei.

Voor de Russische Federatie zijn dit de volgende betalingen:

• Inkomstenbelasting voor organisaties en bedrijven.
• Inkomstenbelasting voor een individu.
• Vastgoedbelasting voor organisaties en ondernemingen.
• Onroerende voorheffing van de burger.

Voor Cyprus v alt het volgende op:

• Inkomstenbelasting.
• Belastingen op de vennootschapsbelasting.
• Speciale kosten voor de verdediging van de Republiek.
• Belastingen op meerwaarden.
• Onroerendgoedbelasting.

Laten we nu verder gaan met de overweging van enkele bepalingen van de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting (in Rusland en Cyprus).

Inkomsten uit onroerend goed

In deze sectie moet het volgende worden benadrukt:

• Inkomsten verkregen door een inwoner van een van de verdragsluitende landen uit onroerende goederen die zich in het andere verdragsluitende land bevinden, mogen in dat andere land worden belast. Dit geldt ook voor winsten uit land- en bosbouw.
• Onroerend goed hier is wat wordt beschouwd als het volgens de wetgeving van de verdragsluitende staten. Voertuigen, schepen of vliegtuigen vallen niet onder de categorie onroerend goed.
• Onroerend goed omvat ook onroerend goed dat ondergeschikt is aan onroerend goed. BIJlandbouw en bosbouw is vee en uitrusting, verschillende visgebieden.

Zakelijke winst

De volgende bepaling van het dubbelbelastingverdrag is van toepassing op bedrijfsactiviteiten:

• De winst van een onderneming van een van de verdragsluitende staten is alleen in die staat belastbaar. Maar op voorwaarde dat de organisatie via haar vaste inrichting geen bedrijfsactiviteiten in een ander verdragsluitende land verricht. Als aan deze voorwaarde niet wordt voldaan, is de winst in beide staten belastbaar. Maar in de tweede, andere, alleen voor zover dat van toepassing is op deze voorstelling.
• Wat betreft het bepalen van het bedrag van het belastbaar inkomen in de tweede staat, is het inkomen van een permanent filiaal het bedrag aan winst dat het zou kunnen ontvangen als een afzonderlijke, afzonderlijke onderneming die in hetzelfde/vergelijkbare gebied actief is. En op voorwaarde dat je volledig onafhankelijk van het moederbedrijf werkt.
• Bij het bepalen van de winst van een vertegenwoordigend kantoor zijn aftrekposten toegestaan voor beheer- en algemene administratiekosten voor het onderhoud ervan.
• Winst kan niet worden toegeschreven aan een vast filiaal uitsluitend op basis van de aankoop van grondstoffen of producten voor deze onderneming.

Verkeersinkomsten

In het kader van de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting tussen de Russische Federatie en Cyprus betekent internationaal vervoer de exploitatie van lucht, zeeschepen en ander wegvervoer. Belastingen worden geheven over het inkomen van eigenaren, huurders en bevrachters. Bovendien niet alleen van de exploitatie van het bovengenoemde transport, maar ook van het leasen ervan.

Belaste en geleasde containers en aanverwante apparatuur, zonder welke de bediening van wegvoertuigen, vliegtuigen en schepen onmogelijk is.

Belasting hier wordt alleen uitgevoerd in de verdragsluitende staat waar de plaats van bedrijfsleiding van personen die profiteren van internationaal vervoer zich bevindt.

Dividend

We blijven de internationale overeenkomst over het vermijden van dubbele belasting tussen de Russische Federatie en Cyprus analyseren. Met betrekking tot dividenden wordt hier het volgende aangegeven:

• Dividenden die door een vennootschap ingezetene van een van de verdragsluitende partijen-landen worden overgedragen aan een vennootschap die ingezetene is van het andere partij-land, mogen in een andere staat worden belast.
• Het is belangrijk om te bedenken dat dezelfde dividenden mogen worden belast in het land van vestiging van het uitbetalende bedrijf.
• Maar als, onder deze voorwaarden, de persoon die het werkelijke recht heeft om dividenden te ontvangen een burger van een tweede staat is, dan mogen de geheven belastingen niet hoger zijn dan 5% van het totale inkomen, op voorwaarde dat deze persoon zijn gelden in het kapitaal van de betaler van de onderneming. Dit bedrag is minimaal 100.000 euro. In alle andere gevallen mag het bedrag van de belastingvergoeding niet hoger zijn dan 10% van het bedrag aan dividenden.

Interesse

Belastingontwijkingsovereenkomsten worden vrij vaak ondertekend door de landen van de wereld. We overwegen een overeenkomst tussen Rusland en Cyprus. Over percentages staat het volgende:

• Interesse die ontstaat in een van de staten - partij bij de overeenkomst en wordt betaald aan een inwoner van de andere, wordt alleen belast in de tweede, andere staat.
• Interest betekent hier winst op schuldvorderingen van welke aard dan ook, ongeacht hypothecaire zekerheid en het recht om te participeren in het inkomen van de gecrediteerde debiteur.

Roy alties

Zoals hierboven vermeld, werd in 1998 een overeenkomst ondertekend om dubbele belastingheffing te voorkomen. De landen die het hebben gesloten zijn Cyprus en de Russische Federatie. Overweeg wat het zegt over roy alty's:

• Roy alty's die ontstaan in een van de staten die het contract zijn aangegaan en worden betaald aan een inwoner van een andere staat, worden alleen in het tweede land belast.
• Roy alties in deze context zijn betalingen van welke aard dan ook die zijn ontvangen als tegenprestatie voor de uitoefening of toekenning van het recht om auteursrechten te gebruiken op kunstwerken en literatuur, wetenschappelijke ontdekkingen, evenals films, video-opnamen voor televisie-uitzendingen, audio-opnamen voor uitzendingen, octrooien, knowhow, computerprogramma's, ontwikkelde formules, handelsmerken, ontwerpen, modellen, beschrijvingen van geheime processen en alle informatie die van toepassing is op commerciële, wetenschappelijke, industriële activiteiten. Ook worden roy alty's beschouwd als een gebruiksvergoeding (ofgebruiksrecht) commerciële, industriële of wetenschappelijke apparatuur.
• Deze bepalingen zijn niet van toepassing als de persoon met het feitelijke recht op roy alty's inwoner is van een deelnemend land, maar bedrijfsactiviteiten uitoefent in een ander, daar zijn permanent vertegenwoordigingskantoor heeft, burgers en organisaties persoonlijke diensten verleent op doorlopend.

Buitenlandse winst

Laten we eens kijken hoe de toepassing van de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting in dit geval werkt:

• Inkomsten verkregen door een inwoner van een van de verdragsluitende staten uit de vervreemding van onroerende goederen die zich in een ander verdragsluitende land bevinden, mogen in dat andere land worden belast.
• Als het roerende goederen zijn die deel uitmaken van een permanent filiaal van een onderneming of deel uitmaken van een vaste basis van een inwoner van een van de staten die partij zijn bij de overeenkomst in een ander verdragsluitende land, dan zullen die winsten worden belast in een andere staat.
• Inkomsten ontvangen door een inwoner van een van de verdragsluitende landen uit de vervreemding van wegmaterieel, voertuigen, luchtvaartuigen/schepen die worden gebruikt voor internationaal vervoer (of die rechtstreeks verband houden met dergelijke activiteiten) worden alleen belast in het land waarvan de inwoner deze persoon spreekt.

Inkomsten uit dienstbetrekking

De essentie van het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting is dat wanneer hetin feite zijn ingezetenen vrijgesteld van het betalen van belasting over inkomsten die al onderworpen waren aan belasting in een andere staat die partij is bij het verdrag.

Loon en soortgelijke beloning voor werk worden alleen belast in de staat waarvan de werknemer inwoner is. Vindt de dienstbetrekking plaats in een tweede staat, dan wordt de ontvangen beloning belast volgens de wetten van die andere staat.

Noem nu de uitzonderingen op dit huidige dubbelbelastingverdrag. Het loon voor arbeid, dat wordt ontvangen door een inwoner van een partij (Rusland of Cyprus) voor ingehuurd werk dat wordt uitgevoerd in een andere staat (Russische Federatie of Cyprus), is alleen in het eerste land belastbaar in de volgende gevallen (indien zij worden gecombineerd):

• De begunstigde bevindt zich in een andere staat (Cyprus of Rusland) voor een totale periode van niet meer dan 183 dagen per jaar.
• Bezoldiging wordt verstrekt door (of namens) een werkgever die geen inwoner is van een ander verdragsland.
• De kosten van het betalen van dit salaris worden niet gedragen door een vaste inrichting in de tweede staat die partij is bij de overeenkomst.

Inkomen van andere werknemers

Beschouw nu de inkomensbepalingen van andere professionele werknemers in het Cypriotische dubbelbelastingverdrag met Rusland:

• Uitvoeringsvergoedingen ontvangen door een inwoner van een van de overeenkomstsluitende partijen inals lid van de raad van bestuur van een onderneming kan een organisatie die inwoner is van de andere partij (Rusland of Cyprus), in een andere staat aan belasting worden onderworpen.
• De volgende bepaling is van toepassing op atleten, artiesten - theater, bioscoop, radio, televisie, muziek. Alle inkomsten die een dergelijke inwoner van de ene staat ontvangt uit zijn persoonlijk werk dat in een andere staat wordt verricht, mogen in de tweede (zowel in de Russische Federatie als op Cyprus) worden belast.
• Bezoldigingen betaald door de regering van een van de verdragsluitende landen (of een onderdeel daarvan, lokale autoriteiten) aan personen die diensten verrichten ten behoeve van die staat, zijn alleen belastbaar in dat land.
• Pensioenen die door de regering van een van de landen worden betaald in verband met een vroegere dienstbetrekking, worden alleen in dat land belast.

Hoofdletter

Beschouw tot slot de kapitaalbepaling onder de intergouvernementele overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting in Rusland en Cyprus:

• Kapitaal wordt vertegenwoordigd door onroerend goed. Als het eigendom is van een inwoner van een overeenkomstsluitende partij, maar zich in een andere bevindt, mag het worden belast in de tweede staat, namelijk Rusland of Cyprus.
• Kapitaal - roerende goederen en een deel van de activa van een permanent filiaal in Cyprus/Rusland. Een inwoner van de ene verdragsluitende partij heeft een gelijkaardig vermogen in een ander verdragsluitende land. Het kan ook onderworpen zijn aan belastingheffingen in een andere partij bij de overeenkomst.
• Capital wordt vertegenwoordigd door lucht-, zee- en wegtransport dat betrokken is bij internationaal transport. Het zal alleen onderworpen zijn aan belastingbetalingen in de staat waarvan de eigenaar inwoner is.
• Alle andere vermogensbestanddelen zijn alleen belastbaar in het verdragsluitende land waarvan de eigenaar inwoner is.

Eliminatie voor RF

De volgende regeling is hier van toepassing: als een Russische ingezetene inkomen ontvangt of vermogen bezit dat, volgens de voorwaarden van deze overeenkomst, onderworpen is aan Cypriotische belastingen, het bedrag aan belasting over dat inkomen/vermogen (reeds betaald in Cyprus) wordt afgetrokken van de belasting die in de Russische Federatie wordt geheven.

Tegelijkertijd is het bedrag van de aftrek niet hoger dan de belastingen op dat vermogen/inkomen in Rusland.

Cyprus Eliminatie

Cypriotische belastingen betaald met betrekking tot inkomsten ontvangen in de Russische Federatie of kapitaal gelegen in de Russische Federatie zullen worden afgetrokken van de Russische belastingvergoeding die is betaald in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie en de bepalingen van deze internationale overeenkomst. Deze aftrek is echter niet hoger dan de vastgestelde Cypriotische belastingbedragen.

Als inkomsten verwijzen naar dividenden die door een in Rusland gevestigde onderneming naar een Cypriotische onderneming zijn gestuurd, is de Russische belasting aftrekbaar (naast eventuele Russische belasting op dividenden), die moet worden betaald in verhouding tot de winst van de onderneming die dividenden uitkeert. De aftrek mag in dit geval ook niet hoger zijn dan het bedrag van de Cypriotischebelasting vastgesteld in dit gebied.

Dus de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting die in 1998 tussen de Russische Federatie en Cyprus is gesloten (in 2012 werd het document gewijzigd) stelt u in staat om de herhaalde betaling van belastingen bij zakelijke activiteiten, kapita altransacties en de ontvangst van lonen te voorkomen vergoedingen enzovoort. Het is van toepassing op personen die ingezetenen zijn van een van de staten die het document hebben ondertekend, maar die hun activiteiten uitoefenen op het grondgebied van een andere - de Russische Federatie of Cyprus. Zoals uit de overeenkomst blijkt, heeft elk van de gevallen zijn eigen belastingvoorwaarden.