Hoe een reserve voor vakantiegeld aan te maken. Aanleggen van een reservering voor vakantiegeld

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Aan het einde van elk belastingtijdvak stellen ondernemingen een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting op. Volgens artikel 289 (lid 4) van het belastingwetboek wordt de bepaling ervan uiterlijk op 28 maart uitgevoerd. Bij het berekenen van de belastbare grondslag moet met een aantal punten rekening worden gehouden. Onder hen is een verplichte inventaris van reserves die in de loop van het jaar zijn gevormd. Het wordt gehouden op 31 december. Het doel van deze procedure is om ongebruikte bedragen of te hoge uitgaven te identificeren en de belastbare basis aan te passen. Laten we verder bekijken hoe de reservering voor vakantiegeld wordt verantwoord.

Algemene informatie

In de kunst. 324.1, clausule 1 van het belastingwetboek bevat een bepaling die belastingplichtigen die van plan zijn de reservering voor vakantiegeld te berekenen, verplicht om in de documentatie de berekeningsmethode te vermelden die zij hebben gekozen, evenals het maximumbedrag en het maandelijkse percentage van het inkomen op grond van dit artikel. Hiervoor wordt een speciale raming opgemaakt. Het weerspiegelt de berekening van de maandelijkse bedragen in de reserve in overeenstemming met de gegevens over de geschattekosten per jaar. De schatting wordt uitgevoerd met inbegrip van het bedrag aan verzekeringspremies betaald uit de kosten. Het percentage van het inkomen in de reserve voor vakantiegeld wordt bepaald als de verhouding tussen de voor hen beoogde jaarlijkse uitgaven en het geschatte jaarlijkse bedrag aan salarissen van werknemers.

Belangrijke punten

Volgens art. 324.1 lid 2 van de Belastingwet wordt de opbouw van een reservering voor vakantiegeld toegerekend aan de kostenposten van het salaris van de betreffende categorieën werknemers. Geleid door de norm, de bepalingen vervat in Art. 318 lid 1 concludeerde het ministerie van Financiën dat belastingplichtigen het recht hebben om zelfstandig te bepalen op welke soort kosten deze kosten betrekking hebben. Ze kunnen indirect of direct zijn en verwijzen zowel naar werknemers die betrokken zijn bij het productieproces als naar degenen die andere activiteiten binnen de onderneming uitvoeren die geen verband houden met de productie van producten. De belastingplichtige is echter verplicht zijn keuze in de documentatie vast te leggen. Procentuele berekening van de reservering voor vakantiegeld per structurele eenheid is ook toegestaan. In dit geval wordt de post van deze kosten samengesteld voor de onderneming als geheel.

Maak een reservering voor vakantiegeld

Volgens het bepaalde in par. 2, lid 1, art. 324.1 van het belastingwetboek, kunt u de volgende formule maken:

%=(Vakantieplan + SWVakantie) / (OFFplan + SWOT) × 100% waarin;

• SVacation, SVOT - het bedrag van de verzekeringsuitkeringen die zijn opgebouwd op de overeenkomstige bedragen.
• OTplan - het geschatte bedrag (jaarlijks) voor het salaris van werknemers.
• Vakantieplan - geplande uitgaven voor vakantiegeld.

Na het bepalen van het percentage moet dit maandelijks worden vermenigvuldigd met het bedrag van de werkelijke kosten voor het salaris (inclusief de verzekeringspremie). Het te behalen resultaat wordt opgenomen in de verantwoording van de reservering voor vakantiegeld op grond van art. 255, paragraaf 24 van het belastingwetboek. Tegelijkertijd moet ervoor worden gezorgd dat het geaccumuleerde bedrag de in de documentatie vastgestelde grenswaarde niet overschrijdt.

Voorbeeld

Laten we eens kijken naar de vorming van een reserve voor vakantiegeld voor een onderneming die zich bezighoudt met de vervaardiging van sieraden van niet-edele materialen. In december is besloten om een raming van de toekomstige uitgaven voor 2013 op te stellen. Voor fiscale doeleinden werd de overeenkomstige voorziening vastgelegd in de boekhoudkundige documentatie. Tegelijkertijd werd het maximale bedrag aan ontvangsten en het maandpercentage bepaald. Het bedrijf heeft voor 2013 de volgende uitgaven gepland:

• Op salaris - 1 miljoen roebel.
• Reserveren voor vakantiegeld - 264 duizend roebel.

Voor 2013 waren de tarieven van de verzekerde bedragen uit het salarisfonds:

• 5.1% - in FFOMS.
• 22% - naar FIU.
• 2.9% - in FSS.

Het type activiteit dat door de onderneming wordt uitgevoerd, behoort tot de 9e klasse van pro-risk (OKVED-code 36.61). Dit betekent dat de verzekeringspremie 1% is. Algemeen tarief - 31% (22+5.1+2.9+1). Vervolgens berekenen we de reservering voor vakantiegeld:

Het voorziene bedrag voor het jaar zal zijn:

264 000 RUB + 264 000 roebel × 31%=$345.840

Uit de documentatie blijkt dat het maximale bedrag aan onkosten 345.840 is. Het verstrekte jaarlijkse salarisfonds,inclusief verzekeringsuitkeringen:

3.000.000 RUB + 3.000.000 roebel × 31%=3.930.000 roebel

Aftrekpercentage voor elke maand:

345 840 RUB / 3.930.000 roebel × 100%=8,8%

In overeenstemming met de ontvangen gegevens wordt een schatting gemaakt

Besparingen gebruiken

Reserveer voor aankomend vakantiegeld, volgens Art. 255, lid 24 van de Belastingwet, wordt meegerekend in de loonkosten. In dit geval doet het bedrag van de daadwerkelijk toegekende betalingen er niet toe. Zoals hierboven vermeld, worden de overeenkomstige verzekerde bedragen ook opgenomen in de reservering voor vakantiegeld. Dit betekent dat deze premies niet worden meegenomen in de overige kosten, zoals bijvoorbeeld een loonverzekering. Houd er rekening mee dat de reserve alleen kan worden gebruikt bij het betalen voor extra en hoofdvakanties.

Vergoeding voor de ongebruikte periode dient direct ten laste van salariskosten te worden gebracht. Deze bepaling is vastgelegd in art. 255, paragraaf 8 van het belastingwetboek. Dit bevel wordt ook aangegeven door een brief van het ministerie van Financiën. Het is vermeldenswaard dat we het hier met name hebben over vergoedingen bij ontslag. Maar bij art. 255 verwijst naar uitkeringen voor ongebruikte perioden, volgens de arbeidswet van de Russische Federatie.

Inventarisatie van de reserve voor vakantiegeld

Omdat belastingbetalers het hele jaar door zijn gebaseerd op geschatte in plaats van werkelijke uitgaven voor vakanties van werknemers, kan er tegen het einde van de periode een enigszins problematische situatie ontstaan. Met name het bedrag dat daadwerkelijk aan de werknemers wordt overgedragen wegens vakanties, kan het bedrag van de reserve overschrijden. Tegelijkertijd is de waarde ervanin rekening gebracht als een uitgave die groter is dan de werkelijke kosten van de organisatie. In dit verband is het heel natuurlijk dat de belastingplichtige een inventaris opmaakt van de reservering voor vakantiegeld. Deze eis staat in art. 324.1 van het belastingwetboek (artikel 3, lid 1). De resultaten van de uitgevoerde procedure moeten dienovereenkomstig worden geformaliseerd. In het bijzonder wordt een akte of een jaarrekening (in welke vorm dan ook) opgemaakt. De weerspiegeling van de verkregen resultaten zal afhangen van het feit of de entiteit van plan is de geschatte kosten in de volgende periode te blijven opbergen.

Voorraaduitsluiting van toekomstige uitgaven

Volgens art. 324.1, punt 3, par. 3. Indien de onderneming niet over voldoende middelen beschikt in de werkelijk opgebouwde reserve, hetgeen wordt bevestigd door de inventaris aan het einde van de periode, moet de belastingplichtige volgens de gegevens per 31 december van het jaar waarin deze is opgesteld, de werkelijke bedragen voor vakantiegeld bij de uitgaven op te nemen. Daardoor worden ook verzekeringspremies toegevoegd waarvoor de genoemde reserve niet eerder is aangelegd. Als de onderneming bij het plannen van de volgende periode van mening is dat de reservering voor vakantiegeld niet passend is, wordt het bedrag van het saldo dat tijdens de controle op 31 december werd onthuld, toegerekend aan de post van niet-operationeel inkomen in de lopende periode.

Opname van de voorraad in het plan voor volgend jaar

Als het boekhoudbeleid van het bedrijf ongewijzigd blijft met betrekking tot de reserve, kan aan het einde van het belastingtijdvak het saldo van onderbenutte fondsen worden onthuld. In overeenstemming met paragraaf 4 van het bovenstaande artikel van het belastingwetboek, wordt de reservering van toekomstige uitgaven gespecificeerd op basis van:

1. Aantal dagen ongebruikte periode door werknemers.
2. Gemiddelde dagelijkse salariskosten voor werknemers.
3. Verplichte verzekeringspremies.

Als als gevolg van afstemming het bedrag van de berekende reserve voor niet-gebruikte vakantie groter is dan het werkelijke saldo van de reserve aan het einde van het jaar, moet het meerdere worden opgenomen in de salariskosten. met andere woorden, indien NO > ONR, dan is het verschil gelijk aan de arbeidskosten. Als door reconciliatie het bedrag lager blijkt te zijn, moet het worden opgenomen in het niet-operationeel inkomen.

Onvoldoende reservegeld: voorbeeld

Het bedrag aan inhoudingen voor de reserve voor vakantiegeld is 345.840 roebel. In 2013 ontvingen werknemers 310.000 roebel. Verzekeringspremies bedroegen:

310.000 x 31%=$96.100

Tijdens de afstemming aan het einde van het jaar bleek dat het werkelijk opgebouwde bedrag (inclusief bijdragen) het bedrag van de reserve met 60.260 overschreed. Er zijn dus niet genoeg middelen. Hierbij dient het eigen risico te worden opgenomen in de salariskosten.

Voorraad is groter dan werkelijk uitbetaalde middelen: voorbeeld

Het bedrag voor de reserve voor uitgaven voor de betaling van vakantiegeld is 345.840 roebel. Gedurende het jaar kregen werknemers 250 duizend roebel. De verzekering bedroeg 77.500 roebel. (250 duizend x 31%). Tegen het einde van het jaar, tijdens de inventarisatie, werd onthuld dat het bedrag van de reserve 18.340 roebel meer is dan het daadwerkelijk uitgegeven vakantiegeld (samen met verzekering). Het eigen risico is onderhevig aan niet-operationele inkomsten.

Ongebruikte dagen

Ze moeten worden geïdentificeerdpas op de laatste dag van het kalenderjaar. De reservering van toekomstige uitgaven voor het betalen van vakanties tijdens het belastingtijdvak is niet gespecificeerd. In de loop van de verzoening rijst in de praktijk vaak de vraag hoe ongebruikte dagen moeten worden geteld. Er zijn twee opties. De eerste moet rekening houden met het verwachte aantal dagen per jaar. Het wordt vergeleken met het werkelijk genomen aantal. Volgens de tweede optie moet je rekening houden met alle dagen die op 31 december niet zijn gebruikt, inclusief de dagen van voorgaande jaren. Het ministerie van Financiën heeft de neiging om de eerste optie te gebruiken. In de arbitragepraktijk zijn er gevallen waarin de tweede benadering wordt gebruikt.

Saldo

In de fiscale boekhouding is het aanleggen van een reserve voor vakantiekosten een recht van de belastingbetaler, en in de boekhouding is het een plicht. Er moet echter worden opgemerkt dat er geen directe aanwijzing hiervoor is in de regelgevingsdocumenten. Bij analyse van PBU 8/2010 wordt de betaling van jaarlijkse vakantie aan werknemers echter beschouwd als de geschatte verplichting van de organisatie. Het wordt als zodanig erkend wanneer aan een aantal voorwaarden die zijn vastgelegd in clausule 5 van de genoemde PBU is voldaan. In overeenstemming met alinea 16 van hetzelfde document wordt het bedrag van de geschatte verplichting door de onderneming vastgesteld in overeenstemming met de beschikbare feiten van het huishouden. werkzaamheden, ervaring met het toepassen van soortgelijke verplichtingen. Indien nodig wordt ook rekening gehouden met de mening van deskundigen. Aangezien de wet "Op de boekhouding" geen duidelijke regels formuleert voor de samenstelling van de voorraad, zou voor veel organisaties de beste oplossing zijn om de procedure te gebruiken die voor belastingdoeleinden wordt gebruikt. Het zou dus mogelijk zijn om de twee balansen dichter bij elkaar te brengen en de noodzaak om RAS 18/02 te volgen te elimineren.

In dit opzicht is het heel logisch dat belastingbetalers vragen of ze het recht hebben om vakantiegeld te berekenen volgens de regels van de belastingwet. Vertegenwoordigers van het ministerie van Financiën hebben zich in reactie daarop beperkt tot verwijzingen naar de hierboven genoemde normen. In het bijzonder werd uitgelegd dat de geschatte verplichtingen worden weergegeven in de boekhouding in overeenstemming met de regels van PBU 8/2010, en in de belastingaangifte - Art. 324,1 NK. In overeenstemming met de bepalingen van de gespecificeerde PBE in alinea 16, moet de onderneming de geldigheid van het bedrag van de geschatte verplichting documenteren. Wanneer aan deze voorwaarde is voldaan, kan worden aangenomen dat de reservering voor toekomstige uitgaven voor vakantiegelden, indien nodig, in de balans kan worden opgesteld volgens de regels voorzien in Art. 324,1 NK. Hierna worden bijdragen aan verplicht pensioen, sociale (in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid als gevolg van moederschap, in geval van ongevallen en beroepsziekte), ziektekostenverzekering geïmpliceerd.

Controversieel moment: case study

De belastingplichtige ging in beroep tegen het besluit van de belastingdienst, waarin werd geconcludeerd dat de afrekening van de kosten voor het aanleggen van de vakantiereservering onredelijk was. In dit verband werd een extra inkomstenbelasting geheven van ongeveer 1,7 miljoen roebel. De Belastingdienst was van oordeel dat de aanpassing van de reservering door de betaler voor de toekomstige uitbetaling van vakantiedagen aan werknemers, op basis van het aantal dagen van de niet-gebruikte periode voor alle niet-opgenomen vakanties van werknemers vanaf het beginexploitatie van het bedrijf, onrechtmatig is geschied. De rechters analyseerden op hun beurt de bepaling in art. 342.1, lid 4. Zij hebben er met name op gewezen dat uit de inhoud van bovenstaande norm niet een eenduidige conclusie volgt dat het nu juist om die vakanties gaat die voor de lopende verslagperiode onder de voorziening vallen. Volgens art. 3 van het belastingwetboek, moeten onherstelbare dubbelzinnigheden, tegenstrijdigheden en twijfels over wetgevingshandelingen inzake vergoedingen en belastingen in het voordeel van de belastingbetaler worden uitgelegd. Volgens art. 122-124 van de Arbeidswet, is de werkgever verplicht om werknemers jaarlijks betaalde vakantiedagen te geven. Tegelijkertijd voorziet de wet in de mogelijkheid om de overdracht van deze periode uit te voeren. Bovendien verbieden de regels het niet verstrekken van jaarlijkse vakantie met behoud van loon gedurende 2 opeenvolgende jaren. Hieruit volgt dat onder de ongebruikte termijnen, volgens art. 324.1 van het belastingwetboek, is het noodzakelijk om niet-voorziene dagen te begrijpen, zowel in de huidige als in de afgelopen periodes.

Reserveplanningsprogramma

Laten we eens kijken hoe we vakantiegeld kunnen reserveren ("1C: ZUP"). De mogelijkheden in het programma stellen u in staat om kosten gelijkmatig op te nemen in productiekosten of omzet van de rapportageperiode. Dit draagt op zijn beurt bij aan een competente planning en verdeling van de financiën. Belasting- en boekhoudkundige boekingen worden automatisch gemaakt door het document "Weergave van salaris in gereguleerde boekhouding".

Het opzetten van de kous gaat als volgt:

1. Ingaan ophet menu "Extra", moet u de opties openen.
2. Tabblad Voorzieningen.
3. Vink het overeenkomstige vakje aan voor de vorming van een reserve in belastingboekhouding.
4. In het naslagwerk "Reserves en geschatte passiva" moet een nieuw element worden gemaakt. Geeft de reservering voor vakantiegeld weer (rekening 96).
5. In de vorm van een element wordt een lijst ingevuld volgens de basisparameters. Dit zijn de inhoudingen van de werknemers van de onderneming die worden gebruikt bij het berekenen van de bedragen voor het reservefonds.
6. Waarden worden voor elk bedrijf voor het jaar ingesteld als een percentage van de basisparameters.

TC Nuances

Het vakantierooster wordt meestal in de winter opgesteld. Volgens de normen moet de werknemer 2 weken voor aanvang van de aanstaande vakantie op de hoogte worden gesteld. Deze verplichting wordt voorgeschreven door artikel 123, deel 3 van de Arbeidswet. De melding moet schriftelijk zijn. Na kennisname dient de werknemer deze te certificeren met zijn handtekening. In de regel is het voldoende om een passend bevel door het hoofd te geven. In feite zal het fungeren als een melding. Overeenkomstig de algemene procedure vindt de afgifte van vakantiegeld plaats drie kalenderdagen voor het begin van de vakantie. Bij vertraging kan aan de onderneming een bestuurlijke boete (boete) worden opgelegd. Bij herhaalde overtreding van de arbeidswet kan de werkgever worden gediskwalificeerd voor een periode van 1 tot 3 jaar.

In geval van vakantie met daaropvolgend ontslag, krijgt de werknemer ook drie dagen vakantiegeld doorbetaald en wordt de volledige berekening uitgevoerdop de laatste werkdag. De werknemer heeft het recht de hem toekomende periode op te splitsen in meerdere delen. De wet stelt geen limieten aan hun aantal. Er is wel een bepaalde voorwaarde. Minimaal een deel van de vakantie moet minimaal 14 kalenderdagen bedragen. De resterende periode kan door de werknemer naar eigen goeddunken worden opgesplitst.

Hier moet echter een belangrijke nuance worden vermeld. Een werknemer kan rust worden ontzegd indien deze volgens het rooster op een ander tijdstip wordt ingepland. Een werknemer moet bijvoorbeeld twee keer per jaar op vakantie gaan - één en drie weken. De werknemer vraagt drie dagen rust met behoud van zijn salaris. In dat geval kan de leider hem weigeren. Dit komt doordat het vakantierooster zowel voor de werknemer als voor de werkgever verplicht is. Dit voorschrift is vastgelegd in art. 123, deel 2 van de arbeidswet. In het geval dat de vakantie van een werknemer de productiviteit van de onderneming nadelig zou kunnen beïnvloeden, kan deze periode worden uitgesteld. Dit moet wel de instemming van de werknemer zelf zijn. Tegelijkertijd verbiedt de wet het niet verstrekken van vakantie gedurende 2 opeenvolgende jaren. Bij het bepalen van deze periode moet rekening worden gehouden met arbeidsjaren en niet met kalenderjaren. Het aftellen moet dus worden uitgevoerd vanaf de dag van het begin van zijn professionele activiteit in de staat van de onderneming. Bovendien voorziet de wet in administratieve aansprakelijkheid voor een werkgever die een werknemer onder de 18 jaar of werkzaam in gevaarlijk of gevaarlijk werk niet laat rusten.