Indirecte belastingen: soorten, betaling, aangifte

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De staatsbegroting is een reeks fondsen waarmee het staatsapparaat van het land wordt gevormd uit belastingen, die zowel direct (toegewezen aan de burgers van het land) als indirect (toegewezen aan de burgers van het land kunnen zijn) via een tussenpersoon - een ondernemer).

De noodzaak om belastingen in twee categorieën te verdelen: direct en indirect houdt verband met hun classificatie volgens de methode van inning. Het bestaande belastingstelsel in ons land combineert de mogelijkheden om zowel directe als indirecte opties te gebruiken. In dit geval worden directe vergoedingen direct in rekening gebracht van de ontvangen inkomsten (vastgoed). Ze worden bepaald door percentage en basis voor berekening. Indirecte belastingen worden geheven op verkochte goederen en diensten. Degene die goederen en diensten verkoopt (ondernemer) neemt deze op in de prijs van producten en geeft vervolgens, nadat hij inkomsten uit de verkoop heeft ontvangen, dit aandeel terug aan de staat in de vorm van deze vergoeding.

Het blijkt dat de onderzochte categorie belastingen wordt betaald op kosten van de koper van producten, en alleen de verkoperintermediair tussen de eindgebruiker en de staat. De vraag naar de tijdigheid en het volume van indirecte vergoedingen komt echter van de fabrikant. Deze belastingen hebben specifiek betrekking op het verbruik van producten en diensten.

Concept

De categorie belastingen die wordt bestudeerd, omvat belastingen die worden vastgesteld als een toeslag bovenop de kosten van goederen (producten).

Indirecte belastingen zijn zo omdat ze niet worden geheven van de fabrikant, maar van de uiteindelijke koper van het product. Hiermee kunt u de staatsbegroting aanzienlijk aanvullen. Ze worden actief gebruikt met betrekking tot producten voor de massamarkt.

Algemene eigenschappen

Het feit dat btw en accijnzen tot dezelfde categorie behoren, wordt bepaald door de volgende punten:

• Het vermogen om de toename of afname van de productie van goederen te beïnvloeden.
• Het is een prijsregulerende factor voor goederen.
• Beïnvloedt het inkomen van mensen.
• Budgetinkomsten genereren.

Verschillen tussen direct en indirect

De onderstaande tabel geeft een overzicht van de verschillen tussen de twee categorieën belastingen.

Factor	Recht	Indirect
Belastingdrager	Betaler	Eindconsument
Communicatie met de staat	Direct	Via verkoper (fabrikant)
Belastingobject	Eigendom en inkomen	Verkoopgoederen (producten, diensten)
Berekeningen	Complex	Eenvoudig
Collectie in het land	Hoog	Laag
Rol in prijs	Geprijsd in productiefase	Prijs in de uitverkoop
Openheid	Open	Gesloten

BTW: kenmerken

De belangrijkste soorten indirecte belastingen zijn:

• belasting toegevoegde waarde (BTW);
• accijnzen.

BTW zorgt de afgelopen jaren voor ongeveer 30-35% van de totale begrotingsinkomsten in ons land. BTW verwijst naar het federale niveau. Het belangrijkste kenmerk is dat deze belasting niet wordt geheven op de volledige productiekosten, maar alleen op het toegevoegde deel, dat plaatsvindt in verschillende productiestadia.

De meeste goederen in ons land zijn onderworpen aan btw. De volgende producten en diensten vallen echter niet in deze categorie:

• medische benodigdheden;
• zorgdiensten;
• preschool diensten;
• eten op school en medische kantines;
• archiveringsdiensten;
• vervoer van passagiers in de stad (nederzetting);
• begrafenisdiensten, enz.

Deze lijst wordt in meer detail gepresenteerd in paragraaf 3 van Art. 149 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als een bedrijf werkt met producten (diensten) die zowel belastbaar als onbelast zijn, dan wordt de boekhouding apart bijgehouden. Aparte boekhouding is ook van toepassing tegen verschillende btw-tarieven. Mogelijke tarieven: 0, 10 en 18%.

Het 0%-tarief wordt als preferentieel beschouwd en is van toepassing op verschillende exporttransacties, internationaal transport, ruimtevaartindustrie, gas- en olietransport, enz.

10% tarief geldt voor de volgende productgroepen:

• een scala aan producten (suiker, zout, brood, meel, enz.);
• babyproducten;
• medisch;
• drukkerijen en tijdschriften;
• luchtvervoer;
• aankoop van vee voor de fokkerij, enz.

Andere goederen die niet in deze lijsten staan, worden verkocht tegen een tarief van 18%. Als een bedrijf inkomsten heeft ontvangen van minder dan 2.000.000 roebel voor het kwartaal, heeft het het recht om bij de autoriteiten vrijstelling van btw aan te vragen.

BTW heeft zijn voor- en nadelen in gebruik.

Belangrijkste voordelen van btw:

• mogelijkheid om voorbelasting af te trekken;
• ontwikkeld netwerk van partnerschappen met degenen die de grootste btw-betalers van het land zijn.

Belangrijkste gebreken:

• aanzienlijke bedragen betaald door bedrijven;
• frequente controles door de belastingdienst.

Accijns

Naar indirectbelastingen zijn inclusief accijnzen.

Aanvankelijk zou deze vergoeding alleen worden opgelegd aan goederen waarvan de vraag de gezondheid van kopers nadelig beïnvloedt (bijvoorbeeld alcoholische dranken en tabak). Met behulp van accijnzen wil de staat het verbruik van deze goederen terugdringen. Een aparte categorie zijn luxegoederen, waarop ook accijnzen worden geheven.

Vandaag de dag is de lijst met accijnsgoederen indrukwekkend:

• alcoholische producten;
• tabaksproducten;
• auto's;
• motorfietsen;
• benzine en diesel;
• motoroliën;
• kerosine voor vliegtuigen als brandstof;
• aardgas;
• brandstof voor de oven.

Belastingtarieven voor accijnzen zijn gespecificeerd in art. 193 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Op dit moment worden dergelijke tarieven vastgesteld tot 2020. Accijnzen worden berekend op basis van de belastinggrondslag en het tarief voor elk product. Het totaalbedrag wordt aan het einde van de maand berekend.

Een van de belangrijkste voordelen van accijnzen zijn:

• het moment van belastingbetaling v alt samen met het moment van verkoop van goederen;
• ontduiking is al moeilijk genoeg;
• Het belastingbedrag wordt overgedragen, zelfs als er geen winst is.

BTW-berekeningsmethode

Indirecte belastingen met rekenvoorbeelden (BTW) worden hieronder weergegeven.

BTW=NBC / 100, waarbij NB de belastinggrondslag is, t.r.

С – tarief, %.

BTW-berekening betekent ook dat u de belasting moet toewijzen die is inbegrepen in het uiteindelijke bedrag. We gebruikenformules:

BTW=C / 1,180,18 - tegen een tarief van 18%, BTW=C / 1, 10, 1 - tegen een tarief van 10%.

waarbij C het bedrag is inclusief btw, t.r.

Een voorbeeld van btw-berekening wordt hieronder getoond.

Laten we het bedrijf Orion LLC nemen. Het verkoopt een partij producten van 50 duizend eenheden tegen een prijs van 100 roebel. Het gehanteerde tarief is 18%. Belasting is niet bij de prijs inbegrepen. Berekeningsmethode:

bepaal de kosten van de batch exclusief btw:

10050.000=5.000.000 roebel;

definieer btw:

5.000.00018 / 100=900.000 roebel;

bepaal het bedrag met btw:

5.000.000 + 900.000=RUB 5.900.000;

een andere optie voor het berekenen van het uiteindelijke bedrag:

5.000.0001, 18=5.900.000 roebel.

In de documenten geeft de accountant de waarden aan:

• prijs zonder btw – 5.000.000 roebel;
• BTW 18% - 900.000 roebel;
• prijs met btw – 5.900.000 roebel.

Voorbeeld van accijnsberekening

Er zijn verschillende formules om deze belasting te berekenen:

toepassing van vaste tarieven:

A=BSA, waar B het omzetvolume van accijnsgoederen is, eenheden

CA – accijnstarief, rub.

toepassing van rentetarieven (ad valorem):

A=St Zak / 100%, waar St staat voor de kosten van verkochte accijnsgoederen, d.w.z.;

Sak - accijnstarief in % van de waarde van de goederen;

gecombineerde weddenschappen:

A=BCA + StSak / 100%.

Inkomstenbelasting enindirecte belastingen

Directe belastingen verwijzen naar eigendom en inkomen dat eigendom is van de belastingbetaler. Dergelijke belastingen, als directe belastingen, vullen de begroting van het land aanzienlijk aan. Er is echter één nadeel: het is mogelijk om een deel van de berekeningsgrondslag, inclusief belastingen, te verbergen. Deze stand van zaken leidt tot destabilisatie van het financiële systeem van het land.

Inkomstenbelasting en indirecte belastingen hebben een zekere mate van correlatie. Terwijl de bestudeerde categorie vergoedingen wordt gevormd op het principe van een premie op de kosten van een product of dienst. Verkopers nemen een deel van dergelijke belastingen op in de verkochte goederen. Dan geven ze het aan de staat. Dit aandeel is niet van toepassing op de winst van het bedrijf en is niet onderworpen aan inkomstenbelasting.

Invoer van goederen en belastingen

Goederen invoeren en indirecte belastingen betalen is een optie voor berekening en betaling aan het land waarvan de douane de goederen vrijgeeft.

• Bij het importeren van goederen uit landen die niet deelnemen aan de douane-unie, moet deze belasting in Rusland worden betaald.
• En bij invoer uit de EAEU-landen moet de belasting worden overgedragen naar het land waar de eigenaar van de goederen is geregistreerd. De EAEU omvat landen als Wit-Rusland, Rusland, Kazachstan, Kirgizië, Armenië.

Betalingsprocedure

De procedure voor het betalen van indirecte belastingen impliceert de verantwoordelijkheid van de aangever, dat wil zeggen de koper.

De volgende punten moeten in acht worden genomen:

• beschikbaarheid van btw-vrijstelling;
• toegepaste douaneregeling bij invoer van kostbaarheden;
• BTW-tarief;
• berekeningsformule voor belasting.

BTW-vrijstellingsgevallen geïdentificeerd. In kunst. 150 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is er een lijst met goederen waarvan de invoer geen btw vereist.

De procedure voor het betalen van indirecte belastingen hangt ook af van de douaneregeling waaronder goederen worden ingevoerd.

De douaneprocedure wordt beïnvloed door het doel van de vrijgave van goederen in de Russische Federatie, zoals weergegeven in de onderstaande tabel.

Douaneprocedure	Belasting betalen
Transport en verwerking, opslag, wederuitvoer, douanevrije zone, belastingvrije handel	Geen uitbetalingen
Tijdelijke import, verwerking	Geen uitbetaling of beperkte uitbetaling
Geïmporteerd of verwerkt voor consumptie	Volledige uitbetalingen

Rapporten voor indirecte belastingen worden ingediend bij de lokale IFTS, waar de koper is geregistreerd.

Het is noodzakelijk om de btw te bepalen op de dag dat de goederen worden geaccepteerd voor boekhouding in overeenstemming met de bijbehorende documentatie. Als de bedragen in een vreemde valuta zijn aangegeven, worden ze omgerekend in roebels tegen de huidige wisselkoers van de Centrale Bank van de Russische Federatie.

De deadline voor belastingbetaling is tot de 20e dag inclusief de maand die volgt op de maand waarin de goederen zijn aangekomen. Samen met de betaling wordt een deel van de documenten voorbereid:

• BTW-aangifte;
• indirecte belastingaangifte;
• bankafschrift;
• verzenddocumentatie;
• contract van leverancier;
• anders.

Verklaring

De deadlines voor het indienen van een aangifte indirecte belastingen zijn gespecificeerd in paragraaf 20 van het Verdrag betreffende de Euraziatische Economische Unie van 29 mei 2014.

In dit protocol staat dat de aangifte uiterlijk op de 20e van de maand volgend op de rapportagemaand moet zijn ingediend. De rapportagemaand is:

• maand van aankomst van geïmporteerde goederen;
• maand waarin de leasebetaling moet worden betaald in overeenstemming met de voorwaarden van het contract.

Naast de aangifte moeten belastingplichtigen een aantal documenten overleggen.

De aangifte indirecte belasting bestaat uit een standaard voorblad en drie secties.

De eerste bevat btw-gegevens over geïmporteerde goederen. Rubriek 2 en 3 bevatten informatie over accijnzen, deze worden alleen ingevuld als dat nodig is. Dat wil zeggen, als het bedrijf geen accijnzen beta alt, is het alleen nodig om de titelpagina en het eerste gedeelte over te brengen.

Dezelfde sectie bevat het te betalen btw-bedrag. In dit geval wordt alle btw verdeeld afhankelijk van het soort goederen. Lijn 030.

Het tweede deel bevat informatie over alle accijnsgoederen, met uitzondering van alcoholproducten. Accijnzen worden geregistreerd per type accijnsgoederen. In deze sectie wordt voor elk type goederen informatie gegeven over het land van waaruit de goederen worden verzonden.

Het derde deel bevat informatie over alcohol.

Betalingsdocumentatie

De aangifte van invoer en betaling van indirecte belastingen is belangrijke documentatie voor:

• goederen,uitgegeven door importeurs uit de EAEU-landen;
• certificaat van het feit van invoer van goederen in de Russische Federatie vanuit het grondgebied van een lidstaat in de EAEU en betaling van belastingen;
• aangifte aan de belastingdienst tegelijk met de aangifte van belastingen en andere relevante documenten.

Het belangrijkste doel van de aangifte is om te bevestigen dat deze belastingen zijn betaald en om deze informatie uit te wisselen met de belastingautoriteiten van het land waaruit het product is geïmporteerd.

De applicatie bevat drie secties en één bijlage:

• In de eerste sectie wordt informatie ingevoerd door de koper of tussenpersoon (indien, volgens de wetten van de staat waarin de goederen worden ingevoerd, deze personen indirecte belastingen betalen).
• De tweede sectie is bedoeld voor het plaatsen van een registratie van een aanvraag bij de belastingdienst.
• De derde sectie wordt niet altijd ingevuld - alleen in bepaalde gevallen vermeld in de vierde alinea van de regels voor het invullen van een aanvraag voor indirecte belastingen.

Conclusie

In het geval van indirecte belastingen wordt de verkoper van een goed of dienst een agent van monetaire betrekkingen, die optreedt als tussenpersoon tussen de staat en de betaler (de eindverbruiker van het product).

Indirecte belastingen worden gekenmerkt door het gemak van inning en betaling aan de begroting. Aangezien deze belastingen zijn inbegrepen in de prijs van goederen en diensten, zijn ze onzichtbaar en psychologisch gemakkelijker waar te nemen door betalers.

De voordelen van deze belastingen houden voornamelijk verband met hun rol bij de vorming van begrotingsinkomsten.