Hoe werkt een audit in een organisatie?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Een audit van een organisatie is een reeks maatregelen om de betrouwbaarheid van financiële overzichten en hun naleving van wettelijke vereisten te beoordelen. De controle eindigt met het formuleren van een conclusie over de juistheid van de boekhouding bij de onderneming. Laten we de kenmerken van het organiseren en uitvoeren van een audit nader bekijken.

Classificatie

Er zijn verschillende soorten organisatie-audits. De indeling vindt plaats op basis van verschillende criteria. Afhankelijk van de categorie wordt een onafhankelijke, interne, financiële staatscontrole van de organisatie onderscheiden.

In het eerste geval wordt de verificatie uitgevoerd door een derde bedrijf in overeenstemming met een overeenkomst die is gesloten met het management van de onderneming. Een speciale dienst die in de structuur van het bedrijf actief is, is verantwoordelijk voor de organisatie van de interne audit. Staatsverificatie wordt uitgevoerd door geautoriseerde overheidsinstanties.

Afhankelijk van het profiel van de onderneming, kan de controle algemeen, verzekering, bankwezen, enz. zijn.

Controles zijn ook vrijwillig en verplicht. In het eerste geval is de initiatiefnemer het hoofd van de onderneming. Hijbepa alt ook de timing en reikwijdte van de audit.

In de wetgeving gespecificeerde organisaties zijn onderworpen aan verplichte audits.

Reguleringskader

Het concept van het auditen van een organisatie, plichten, verantwoordelijkheden, rechten, vereisten voor attestatie van bedrijven die audits uitvoeren, zijn vastgelegd in federale wet nr. 307.

Bovendien zijn, in overeenstemming met de genoemde normatieve wet, federale controlenormen aangenomen. Ze stellen de procedure voor het uitvoeren van de controle vast, uniforme normen voor de procedure. De regels zijn hetzelfde voor alle deelnemers aan de auditactiviteit.

De normen leggen de verificatieprincipes uit, de procedure voor het uitbrengen van een conclusie. Ze definiëren de methodologie, diepte en reikwijdte van auditorganisaties.

Naast binnenlandse zijn er ook internationale normen. Ze stellen eisen aan de kwaliteit van de audit, definiëren doelen, geven lijsten met benodigde documentatie en regels voor het uitbrengen van conclusies.

Regelgeving voor accountants

Het controleren van rapporten kan worden uitgevoerd door gespecialiseerde organisaties of particuliere specialisten. Deze laatste zijn onderworpen aan een aantal eisen. Een particuliere accountant moet in de eerste plaats lid zijn van een erkende zelfregulerende organisatie. Bovendien moeten ze beschikken over:

• hogere juridische of economische opleiding;
• werkervaring als assistent-auditor of hoofdaccountant van minimaal drie jaar;
• Controlecertificaat (uitgegeven op basis van de resultaten van het slagen voor een speciaal examen).

De wetgeving verankert ook een aantaleisen voor accountantskantoren. De organisatie moet in de eerste plaats commercieel zijn en in de tweede plaats in welke vorm dan ook, met uitzondering van OJSC. Het personeel van zo'n bedrijf moet minimaal drie specialisten hebben. Tegelijkertijd moet ten minste 51% van het maatschappelijk kapitaal in handen zijn van auditors of andere soortgelijke organisaties.

Onderwerp van verificatie

In organisaties die onderworpen zijn aan een audit op initiatief van het hoofd, wordt alleen controle uitgeoefend op punten die in het contract zijn gespecificeerd. Er kan bijvoorbeeld een controle worden uitgevoerd op alleen contante transacties, de verwerking van vaste activa, immateriële activa of vlottende activa, schikkingen met tegenpartijen of de begroting. Dienovereenkomstig zal de specialist de juistheid van de uitvoering van alleen bepaalde categorieën documenten beoordelen.

In organisaties die onderworpen zijn aan een verplichte audit, worden alle financiële documentatie en boekhoudkundige overzichten gecontroleerd. In dit geval moet het bedrijf alle beschikbare papieren verstrekken die verband houden met zijn bedrijfsactiviteiten. Aangezien een dergelijke audit van de organisatie wordt uitgevoerd door vertegenwoordigers van overheidsinstanties, is het onmogelijk om niet aan hun eisen te voldoen.

Verplichte verificatie

Audit is voor de meeste bedrijven niet verplicht. Overheidsinstanties zijn in de regel betrokken bij het controleren van de boekhouding van grote bedrijven, ook die met publieke middelen. Verplichte controle is gericht op het verminderen van het risico van de acties van gewetenloze bedrijven, waarbij de bescherming van de belangen van burgers en de staat wordt gewaarborgd. Het wordt meestal een keer perjaar.

Lijst van bedrijven die onderworpen zijn aan verplichte inspectie

Een jaarlijkse audit van de boekhouding van een organisatie wordt uitgevoerd als:

• De onderneming is een naamloze vennootschap. Opgemerkt moet worden dat in overeenstemming met de laatste wijzigingen van de wetgeving, de audit wordt uitgevoerd met betrekking tot alle bedrijfsentiteiten, ongeacht het type, type activiteit of financiële indicatoren. Dienovereenkomstig wordt de audit zowel in CJSC als in OJSC uitgevoerd.
• De aandelen van het bedrijf zijn beursgenoteerd.
• De onderneming publiceert of dient haar rapporten in bij de bevoegde overheidsinstanties. De uitzondering in dit geval zijn overheidsinstanties.
• De organisatie is een krediet-, verzekerings-, clearing-, niet-overheidsfonds of maakt gebruik van de financiële middelen van de bevolking.
• Het winstvolume van het voorgaande jaar bedroeg meer dan 400 miljoen roebel. of een actief op de balans aan het einde van de periode is meer dan 60 miljoen roebel.

Deze lijst is niet gesloten. Andere gevallen van het uitvoeren van een verplichte audit kunnen in de wetgeving worden vastgelegd. Opgemerkt moet worden dat alleen accountantskantoren het recht hebben om deze entiteiten te controleren.

Timing

De duur van de verificatieperiode voor een vrijwillige audit van de activiteiten van de organisatie wordt bepaald in het contract. Deadline is afhankelijk van:

• Bedrijfsschaal.
• Aanwezigheid van vertegenwoordigingen, filialen.
• Duur van activiteiten.
• Volumecontrole.
• Kwaliteit van het bijhouden van gegevens.

Alsverplichte verificatie wordt uitgevoerd, vervolgens wordt de termijn vastgesteld door wet- en regelgeving. Zoals de praktijk laat zien, duurt de controle van de verklaringen van de organisatie in dit geval gemiddeld 1-2 weken. Er zijn gevallen van langere controles, maar die duren zelden langer dan twee maanden.

Stappen

Audit omvat 4 onderling gerelateerde fasen:

• Voorbeeld van de onderneming.
• Planning.
• Het hoofdpodium (daadwerkelijke verificatie).
• Conclusies formuleren.

Voorbereidende activiteit

In dit stadium onderzoekt de auditor de samenstellende documentatie en beoordeelt hij de risico's op basis van:

• Specificaties van de onderneming.
• Indicatoren van de financiële situatie, productiegroeipercentages.
• Personeelsverloop.
• Accountant kwalificaties.

Testplanning

Deze fase wordt beschouwd als een van de belangrijkste in de activiteiten van de auditor. Planning omvat 3 fasen:

1. Sluiten van een overeenkomst met de klant. Tijdens deze fase worden de voorwaarden, de kosten van de audit en het aantal specialisten besproken.
2. Planning. Het omvat het definiëren van een validatiestrategie.
3. Ontwikkeling van het evaluatieprogramma. In deze fase worden maatregelen geformuleerd, rapportagesecties aangegeven die aan diepgaande en oppervlakkige verificatie worden onderworpen.

Procesvoortgang

Tijdens de directe studie van de documentatie en de evaluatie ervan, moet de auditor zich houden aan de vereisten en normen. Specialist voert uit:

• Verzameling van bewijs, d.w.z. primaire documenten die de feiten van transacties weergeven, informatie van derden, enz.
• Beoordeling van de resultaten van de steekproef.
• Rapportstatistieken bestuderen.
• Beoordeling van de mate van materialiteit.
• Controlerisico bepalen.
• Beoordeling van de naleving van financiële transacties die zijn uitgevoerd met de wettelijke vereisten.
• Andere acties die nodig zijn om degelijke conclusies te formuleren.

Een conclusie indienen

Aan het einde van de audit stelt de auditor een officieel met redenen omkleed document op. Daarin geeft hij zijn mening over het voldoen van de rapportage aan de wettelijke vereisten.

De conclusie is nodig voor interne en externe gebruikers om zich een eigen beeld te vormen van de financiële positie van de onderneming. De informatie in dit document helpt u de juiste managementbeslissingen te nemen.

Conclusie zou kunnen zijn:

• Ongewijzigd. Het wordt ook wel positief genoemd. In een dergelijk document geeft de accountant aan dat er geen schendingen zijn in de jaarrekening van het bedrijf.
• Gewijzigd. Dit type conclusie is op zijn beurt onderverdeeld in 2 ondersoorten: een mening met een voorbehoud en een negatieve conclusie. De eerste wordt samengesteld als de specialist enkele overtredingen heeft geconstateerd, maar deze geen significante invloed hebben op de betrouwbaarheid van rapportagedocumenten. Dienovereenkomstig wordt een negatief oordeel gevormd als de schendingen significant zijn.

Bovendien, de accountantkan weigeren zijn mening te geven over de geverifieerde documenten. Deze situatie is mogelijk als de specialist tijdens de audit niet de benodigde bewijzen heeft ontvangen. De beoordeling werd bijvoorbeeld uitgevoerd met betrekking tot slechts één rapportagegebied, de organisatie weigerde documentatie te verstrekken, enz.

Organisatie van interne audit

Elke leider is geïnteresseerd in het waarborgen van een goede controle over de efficiëntie van de structurele afdelingen van het bedrijf en de nauwgezetheid van de uitvoering van hun taken door hun werknemers. Het belangrijkste element van management is de (interne) audit op de boerderij.

De doelstellingen van controle zijn:

• Het minimaliseren van risico's en het maximaliseren van de winst van de organisatie.
• Verbeter de effectiviteit van beslissingen met betrekking tot het gebruik van bedrijfsmiddelen.

Interne audit is een activiteit die wordt gereguleerd door lokale documenten met betrekking tot de controle van verschillende delen van het bedrijf.

Om deze taak uit te voeren, wordt bij de onderneming een auditdienst gevormd. Het aantal medewerkers is afhankelijk van het volume en de aard van de inspecties. In kleine ondernemingen kan interne audit worden uitgevoerd door 1-4 medewerkers. In grote kantoren is het personeel van de auditafdeling vrij groot. Tegelijkertijd kunnen de taken van individuele medewerkers verder gaan dan de boekhouding. Medewerkers kunnen bijvoorbeeld beoordelingen, technologie, milieu-audits, enz. uitvoeren.

Belangrijke voorwaarden

Goede organisatie van audit in de ondernemingis onmogelijk zonder de implementatie van een reeks maatregelen, waaronder:

• Opstellen van projecten voor de organisatie van interne audits per branche en werkgebieden. Ze moeten duidelijk de specifieke functies van verantwoordelijke personen aangeven, de regels voor hun interactie met andere afdelingen en het management van de onderneming, de status van interne auditors, hun verantwoordelijkheden, plichten, rechten.
• Vaststelling van kwalificatievereisten voor medewerkers van de auditdienst.
• Ontwikkeling en definitie van regels voor het introduceren van standaarden, richtlijnen, normen in de activiteiten van de auditafdeling.
• Ontwikkeling van professionele ontwikkeling en trainingsprogramma's voor interne auditors.
• Voorspellen van personeelsbehoeften.

Rassen van interne audit

De meest voorkomende indeling van audits in operationele, financiële rapportage en compliance.

Wijs bovendien cheques toe:

• Organisatorisch en technologisch.
• Functioneel.
• Besturingssystemen.
• Activiteiten.

Functionele audits worden uitgevoerd om de efficiëntie en prestaties te evalueren. Er kan bijvoorbeeld verificatie worden uitgevoerd met betrekking tot transacties die door een medewerker of afdeling in het kader van zijn functie zijn uitgevoerd.

Organisatorische en technologische audit omvat de evaluatie van het werk van verschillende delen van het managementsysteem. Tijdens een dergelijke controle wordt de technologische of organisatorische haalbaarheid van hun aanwezigheid en werking vastgesteld.

Cross-functionele audit is bedoeld om te beoordelende kwaliteit van bepaalde functies. Zo worden de efficiëntie van productie en verkoop, de effectiviteit van de relatie en interactie van afdelingen die verantwoordelijk zijn voor deze werkgebieden geanalyseerd.