Wanneer kan ik overschakelen naar UTII: procedure, voorwaarden, functies

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De overgang van het ene belastingregime naar het andere is niet ongebruikelijk in de praktijk van rechtspersonen en individuele ondernemers. De reden hiervoor is meestal de natuurlijke wens om hun belastinguitgaven te optimaliseren. Vaak vindt de overgang ook plaats omdat de activiteiten van een ondernemer niet meer voldoen aan de eisen van een bepaald belastingregime.

Er zijn ook veel gevallen waarin het dringend nodig is om de overstap te maken, zonder te wachten op de start van het nieuwe belastingjaar. En nu - met betrekking tot de enkelvoudige belasting op het toegerekende inkomen. Wanneer kan ik overschakelen naar de UTII-modus? Wat zijn de kenmerken van de overgang op verschillende tijdstippen van het jaar? Zijn er gevallen waarin een dergelijke overgang onrealistisch is? We zullen antwoorden op deze en gerelateerde vragen in het artikel geven.

Karakteristiek

Voordat we uitzoeken hoe we correct kunnen overschakelen naar UTII, geven we een korte beschrijving van dit belastingregime.

Wat betekent "een enkele belasting op het toegerekende inkomen"? Hierbij wordt aangenomen dat de belastingbetalingen niet worden opgebouwdop de winst die al beschikbaar is voor de ondernemer of organisatie, maar op de inkomsten die de belastingbetaler van plan is te ontvangen in de toekomst.

Het is ook belangrijk op te merken dat niet elke zakenman deze modus kan kiezen. Alleen die bedrijven en individuele ondernemers die zich bezighouden met bepaalde soorten activiteiten die duidelijk worden vermeld in OKVED en OKUN kunnen overstappen op UTII. Welke precies is moeilijk te zeggen. Elk van de regio's van de Russische Federatie selecteert immers bepaalde categorieën uit de lijst met dergelijke bedrijfsactiviteiten die openstaan voor de overgang naar UTII. Daarom zijn ze in elk van de onderwerpen van de staat anders.

Vanaf hier zijn enkele moeilijkheden mogelijk: in de geboorteregio voert de ondernemer zijn activiteiten vrij uit terwijl hij op UTII is. Maar wanneer hij naar een andere regio verhuist, moet hij het belastingregime wijzigen, aangezien een dergelijke activiteit op dit gebied niet langer openstaat voor belastingheffing onder UTII.

Overgangsmogelijkheid

Kan ik overstappen naar UTII? Laten we even teruggaan naar het verleden - tot 2013 werden ondernemers en organisaties die zich bezighielden met bepaalde categorieën activiteiten zeker "toegerekend". Pas in 2013 werd deze regel afgeschaft. De overgang naar een dergelijk belastingregime is nu vrijwillig - het hangt alleen af van de wens van de zakenman zelf.

Dus wanneer kan ik overstappen naar UTII? Organisaties en ondernemers kunnen de overgang zowel aan het begin van het belastingjaar als op een andere datum plannen.

Er is hier maar één voorwaarde: het type activiteit dat u uitvoert, moet zijnin uw regio openstaan voor de regeling "Eenmalige belasting op het toegerekende inkomen". Laten we nu eens kijken naar de kenmerken van de overgang naar UTII op verschillende tijdstippen van het jaar, vanuit verschillende belastingregimes

BASIC - UTII: kenmerken van de overgang

Wanneer kan ik overstappen naar UTII? Als het gaat om het hoofdbelastingregime (OSNO) kan dit op elk moment van het jaar op verzoek van de belastingplichtige. De overgang is in dit geval vrij eenvoudig: u moet een aanvraag indienen met de juiste aanvraag bij het lokale belastingkantoor.

Maar hier is het belangrijk om niet te vergeten een belangrijke voorwaarde in acht te nemen: de overgang moet uiterlijk 5 dagen na de datum van aanvang van de werkzaamheden / dienstverlening open voor "toerekening" worden uitgevoerd. Wat het seizoen betreft, legt de belastingwetgeving van de Russische Federatie hier geen beperkingen op.

Houd er rekening mee dat voor UTII de rapportageperiode een kwartaal is. U beta alt dus voor het eerst belasting volgens de "verrekening" op basis van de resultaten van de eerste 3 kwartaalmaanden na uw overgang naar dit regime.

Als u halverwege het jaar kiest voor UTII na de OSNO, dan moet de belastinggrondslag in aanmerking worden genomen op basis van de werkelijke duur van de bedrijfsactiviteit in de maand waarin uw individuele ondernemer of LLC werd geregistreerd bij de belasting als een "toegerekende" betaler.

Basisregels voor het verplaatsen van OSNO

Wanneer kan ik overstappen naar UTII met OSNO? We hebben besloten dat dit kan op elke gewenste datum. Maar vergeet tegelijkertijd nietover belangrijke regels:

1. Zorg ervoor dat u de procedure voor het terugvorderen van de voorbelasting op zowel uw vaste activa als andere operaties uitvoert. Dergelijke herstelde btw wordt vervolgens in aanmerking genomen in de kolom "inkomstenbelasting" - de regel "overige uitgaven".
2. In uw aangifte inkomstenbelasting moet u zeker rekening houden met winsten en uitgaven die betrekking hebben op de periode dat uw organisatie of individuele ondernemer nog onder het hoofdbelastingregime viel. Dit doet u door een aangifte inkomstenbelasting in te vullen en in te dienen bij de federale belastingdienst voor de verslagperiode vóór de overgang.

USN - UTII: kenmerken van de overgang

Wanneer kan ik overstappen op UTII voor individuele ondernemers, organisaties die eerder betalingen hebben afgetrokken onder het vereenvoudigde belastingstelsel? Er is hier een belangrijke beperking: ondernemers met het vereenvoudigde belastingstelsel kunnen niet midden in het belastingtijdvak overstappen op een ander belastingregime. En hier is het het kalenderjaar.

Wanneer kan ik overschakelen van "vereenvoudigd" naar UTII? Alleen aan het begin van het belastingjaar. Er is echter een uitzondering op deze regel. Een zakenman kan op elk moment overstappen van het vereenvoudigde belastingstelsel naar een ander belastingstelsel als zijn inkomen over de verslagperiode meer dan 60 miljoen roebel bedraagt.

Maar hier is het belangrijk op te merken dat in deze stand van zaken de "vereenvoudiger" automatisch wordt overgebracht naar de hoofdmodus - BASIC. En direct na het kwartaal waarin het eigen risico is geboekt.

Wanneer kan ik in dit geval overstappen op UTII? Vanaf volgend kalenderjaar. Dit is een voorwaarde voor de eerstgenoemde"vereenvoudigd" blijft hetzelfde.

Overgang bij inschrijving individuele ondernemer of organisatie

Hoe stap je halverwege het jaar over naar UTII als je je als ondernemer hebt aangemeld / een organisatie hebt opgericht die niet aan het begin van de verslagperiode is begonnen? Houd er rekening mee dat bij het starten van een zakelijke activiteit alle belastingbetalers automatisch op de OSNO terechtkomen.

Hier is het belangrijk om tijd te hebben om binnen 5 dagen na de start van uw activiteit in het statuut van individuele ondernemer of handelsonderneming een aanvraag voor de overgang naar UTII in te dienen bij de belastingdienst. Daarbij moet u natuurlijk werk verrichten of diensten verlenen die in uw regio vatbaar zijn voor "toerekening".

Als je zo'n melding aan de belastingdienst niet ontvangt, dan blijf je standaard in het hoofdbelastingregime.

Documentatie voor IP

Vanaf welke datum kan ik overstappen naar UTII? Zoals we hebben vastgesteld, maakt dit niet uit bij het inschrijven van een individuele ondernemer/bedrijf, maar ook bij het overstappen vanuit OSNO. Maar bij het overstappen van het vereenvoudigde belastingstelsel - alleen met het begin van het belastingjaar.

Om over te stappen op UTII, moet een individuele ondernemer de volgende documentatie voorbereiden voor een bezoek aan de belastingdienst:

• Eigenlijk een uitspraak over de overgang naar "toerekening".
• Identiteitsdocument - burgerlijk paspoort.
• Certificaat van belastingregistratie van IP.
• Certificaat dat de staatsregistratie van IP bevestigt.

Documenten voor organisaties

Wat betreft de oprichters van een LLC, om hun organisatie over te dragen aan het UTII-regime, moeten ze de volgende papieren en documenten voorbereiden voor de belastingdienst:

• Verklaring over de overgang naar belastingheffing door "toerekening".
• Certificaat van staatsregistratie van de organisatie.
• Certificaat van officiële belastingregistratie van LLC.

Mogelijkheid tot gedeeltelijke overgang

Laten we ook even op dit scenario ingaan. In sommige gevallen is het wettelijk toegestaan dat ondernemers en organisaties hun activiteiten onder twee belastingregimes brengen. BASIC wordt bijvoorbeeld gecombineerd met "imputatie".

Dit geldt voor organisaties en individuele ondernemers die volgens OKVED meerdere soorten activiteiten tegelijk uitvoeren. Sommige soorten arbeid zijn belast onder het basisregime. Maar andere soorten werken/diensten zijn open categorieën voor toegerekende belasting in een bepaalde regio.

Het is belangrijk om hier een belangrijke regel in acht te nemen: houd afzonderlijke registers bij van winsten en verspillingen per type activiteit in verschillende belastingstelsels. We voegen eraan toe dat aparte boekhouding ook nodig zal zijn als belastingplichtigen UTII gebruiken voor verschillende soorten activiteiten die in hun onderwerp zijn geopend voor de toepassing van "toerekening".

Wanneer is de overgang onmogelijk?

De overgang naar "toerekening" kan in sommige gevallen volledig worden afgesloten voor bedrijven en ondernemers. In het bijzonder kan UTII niet worden geselecteerd onder de volgende omstandigheden:

• Het aantal werkende collectieven is meer dan100 mensen.
• Andere natuurlijke personen/rechtspersonen hebben een aandeel van meer dan 25% in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.
• Een onderneming is naar type een eenvoudig partnerschap.
• Individuele ondernemer stapt over op vereenvoudigd belastingstelsel op basis van octrooi.
• Een individuele ondernemer of organisatie viel voorheen onder het ESH-belastingregime (bijzonder belastingregime voor agrarische activiteiten).

Beperkingen binnen het bereik van de activiteit

Daarnaast zal het niet mogelijk zijn om over te stappen naar UTII en vanwege beperkingen op het gebied van bedrijfsactiviteiten, ook wettelijk vastgesteld. Hier zijn de belangrijkste als voorbeeld:

• Die transportorganisaties met meer dan 20 voertuigen in hun wagenpark kunnen niet overstappen op UTII.
• Detailhandels kunnen deze modus niet selecteren als hun verkoopoppervlak groter is dan 150 vierkante meter. m.
• Wat betreft de reclamebranche en het gebied van PR, alleen die bedrijven die zich bezighouden met het plaatsen en verspreiden van advertenties kunnen hier UTII toepassen. Maar fabrikanten van advertentiestructuren, ontwikkelaars van promotieplannen, verhuurders van advertentieruimte zullen nu al niet naar deze modus kunnen overschakelen.
• Het gebruik van "toerekening" is ook onmogelijk in het geval dat een individuele ondernemer of organisatie niet alleen met individuele klanten werkt, maar ook met juridische.

UTII trekt ondernemers en LLC-oprichters aan met een aantal aantrekkelijke belastingvoorwaarden. Ga er naar toe metBASIC, bij het registreren van een bedrijf, zoals we hebben vastgesteld, is het op elk moment van het jaar mogelijk - het belangrijkste is om aan eenvoudige voorwaarden te voldoen. Maar de overdracht van het vereenvoudigde belastingstelsel is moeilijker - alleen met het begin van het jaar. Het is helemaal niet mogelijk om vandaag vanuit de ESHN over te stappen naar UTII.