Belastingen. UTII: voor- en nadelen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Mensen uit het bedrijfsleven zijn zich terdege bewust van de decodering van UTII, STS, OSNO. Bij de registratie kunnen zakelijke entiteiten het belastingregime kiezen.

Ontcijfering van UTII - een enkele belasting op toegerekende inkomsten, USN - vereenvoudigd, en BASIC - een algemeen belastingstelsel. Het artikel houdt echter rekening met UTII.

Algemene informatie

Belasting volgens UTII is een speciale regeling voor individuele ondernemers en organisaties die zich bezighouden met bepaalde soorten activiteiten. In tegenstelling tot het vereenvoudigde belastingstelsel, doet het inkomen dat de proefpersoon daadwerkelijk ontvangt er niet toe. De berekening van UTII voor individuele ondernemers en rechtspersonen is gebaseerd op de door de staat vastgestelde (dat wil zeggen toegerekende) winst.

Kenmerken

Net als elk ander speciaal belastingregime, houdt UTII in dat verschillende basisaftrekposten worden vervangen door één betaling.

Onderwerpen die "verrekening" gebruiken, zijn vrijgesteld van betaling:

• NDFL (voor ondernemers).
• Inkomstenbelasting (voor rechtspersonen).
• BTW (exclusiefexporteren).
• Onroerendgoedbelasting (behalve voor objecten, waarvan de grondslag wordt bepaald als kadastrale waarde).

Rechtsonderwerpen

Om UTII toe te passen, moeten bedrijfsentiteiten aan bepaalde vereisten voldoen:

1. Het aantal werknemers mag de 100 niet overschrijden. Deze beperking geldt tot 31 december 2017 echter niet voor coöperaties en bedrijven die zijn opgericht door de consumentenbond (samenleving).
2. Het aandeel van de participatie van andere rechtspersonen is niet groter dan 25%. Een uitzondering op de regel zijn organisaties waarvan het maatschappelijk kapitaal wordt gevormd door bijdragen van publieke gehandicaptenorganisaties.

Opgemerkt moet worden dat de betreffende belasting (UTII) tot 2021 kan worden gebruikt. Vervolgens is het de bedoeling om te worden geannuleerd. In sommige regio's (bijvoorbeeld in Moskou) is het UTII-belastingregime niet ingevoerd.

Activiteiten

Allereerst kunnen bedrijven die diensten verlenen overstappen op "toerekening". UTII is van toepassing op:

1. Veterinaire en huishoudelijke diensten.
2. Onderhoud, reparatie, wasstraat.
3. Het bieden van opslagruimte of parkeerplaatsen voor voertuigen.
4. Vracht- en personenvervoer. In dit geval mag het aantal gebruikte voertuigen niet groter zijn dan 20.
5. Verstrekking van woonruimte/huisvesting voor een bepaalde periode. De oppervlakte van het object mag niet groter zijn dan 500 vierkante meter. m.

Een ander type activiteit dat onder UTII v alt, is de detailhandel. Handelsondernemingen dieproducten verkopen via:

1. Paviljoens en winkels met een verkoopoppervlak van maximaal 150 vierkante meter. m.
2. Locaties (stationair) zonder hallen en niet-stationaire voorzieningen.

UTII-belasting kan ook worden betaald door entiteiten die werkzaam zijn op het gebied van catering bij faciliteiten met een haloppervlakte van niet meer dan 150 vierkante meter. m, of zonder hallen.

"Vmenenka" is ook beschikbaar voor activiteiten zoals:

1. Plaatsing van reclame op voertuigen of buitenconstructies.
2. Overdracht voor tijdelijk gebruik/eigendom van handelsplaatsen of percelen.

Belangrijke punten

Eind november 2016 werd in opdracht van de regering een nieuwe lijst met activiteitencodes voor huishoudelijke diensten goedgekeurd.

In elke gemeente hebben lokale autoriteiten het recht om zelfstandig een lijst op te stellen van activiteiten die onderworpen zijn aan "toerekening". Dienovereenkomstig kan deze lijst verschillen in verschillende administratief-territoriale eenheden.

Hoe de modus te gebruiken?

Een aanvraag voor de overgang naar UTII wordt ingediend binnen 5 dagen na aanvang van de betreffende activiteit. De zakelijke entiteit moet twee exemplaren van het document uitgeven.

Voor organisaties, het aanvraagformulier UTII-1, voor individuele ondernemers - UTII-2.

Het document moet worden ingediend bij het belastingkantoor op de vestigingsplaats. Als de entiteit een leur- of distributiehandel, reclame op vervoer, zich bezighoudt met vracht en passagiersvervoer, dan wordt de aanvraag naar de IFTS gestuurd op het adres van de locatie (voor rechtspersonen) of woonplaats (voor individuele ondernemers).

Het komt voor dat activiteiten worden uitgevoerd in meerdere wijken van een stad of op meerdere punten in de wijk tegelijk. In dergelijke gevallen is het niet nodig om bij elke IFTS te registreren.

Binnen vijf dagen na ontvangst van de aanvraag stuurt de belastingdienst een melding. Ze bevestigen de registratie van het onderwerp als een UTII-betaler.

Rekenregels

Onderwerpen die gebruikmaken van het UTII-belastingregime bepalen het bedrag aan aftrekposten op de begroting volgens de formule:

Belasting=Basisopbrengst x Fysiek indicator x K1 x K2 x 15%.

• De basiswinstgevendheid wordt bepaald door de staat voor 1 eenheid van een fysieke indicator, afhankelijk van het type activiteitscode.
• Fys. de indicator wordt in de regel uitgedrukt in het aantal werknemers, vierkante meters, enz.
• K1 is de deflatorcoëfficiënt. De waarde van deze indicator wordt jaarlijks vastgesteld door het Ministerie van Economische Ontwikkeling. Voor 2017 is de coëfficiënt hetzelfde als in 2015-2016. Het is gelijk aan 1,798.
• K2 is de correctiefactor. Het is vastgesteld door gemeentelijke overheden om het bedrag van de betaling te verminderen.

De correctiefactor vindt u op de website van de Federale Belastingdienst. Selecteer een regio bovenaan de pagina. Er zal een omleiding plaatsvinden, waarna een normatieve handeling met de nodige informatie zal verschijnen in de sectie "Eigenschappen van de regionale wetgeving" (hieronder).

Het is vermeldenswaard datvanaf 1 okt. 2015 hebben gemeenten de mogelijkheid gekregen om het BUT-tarief te wijzigen. De waarde kan in het bereik van 7,5 tot 15% liggen. De indicator hangt af van de categorie van de betaler en het type activiteit.

Berekening voor het kwartaal en voor de maand

Om het driemaandelijkse bedrag te berekenen, moet u het belastingbedrag dat voor de maanden is berekend, bij elkaar optellen. U kunt het bedrag ook vermenigvuldigen met 1 maand. door 3. Dit is echter alleen toegestaan als de fysieke indicator gedurende het kwartaal onveranderd is gebleven. Als er aanpassingen waren, wordt rekening gehouden met de nieuwe waarde vanaf de maand waarin deze is gewijzigd.

Om de belasting voor een onvolledige maand te berekenen, wordt de aftrek voor de hele periode vermenigvuldigd met het aantal dagen waarop de activiteit daadwerkelijk werd uitgeoefend. De resulterende waarde wordt gedeeld door het aantal kalenderdagen.

Als de proefpersoon meerdere soorten activiteiten uitvoert die onder UTII vallen, wordt de berekening voor elk afzonderlijk gemaakt. Daarna moeten de ontvangen bedragen worden opgeteld.

Bij het uitvoeren van activiteiten in verschillende MO's wordt voor elke OKTMO gerekend en betaald.

Verminder inhoudingen

Zakelijke entiteiten die UTII-activiteiten uitoefenen, zonder werknemers, kunnen 100% van de belasting verminderen met het bedrag aan vaste bedragen die in de verslagperiode voor zichzelf zijn betaald.

Ondernemers kunnen het optimale schema kiezen voor het aftrekken van verzekeringspremies. Het belangrijkste is dat het vereiste bedrag van 1 januari tot 31 december van een jaar op de rekening van het Fonds wordt bijgeschreven.

Bovendien, zoals aangegeven in de brief van het Ministerie van Financiën van 26jan. 2016 kunnen ondernemers het bedrag van de in een ander kwartaal ingehouden premie verlagen als de betaling is gedaan vóór het indienen van de UTII-aangifte van de afgelopen periode.

Zo kan een ondernemer het bedrag aan inhoudingen voor 1 kwartaal verminderen op verzekeringspremies betaald vóór 25 april.

Als er in de ene rapportageperiode inhoudingen zijn gedaan, in een andere (bijvoorbeeld in het vierde kwartaal), kunnen deze ook in aanmerking worden genomen bij het berekenen van het belastingbedrag.

Zakelijke entiteiten met werknemers hebben het recht om het bedrag van de inhoudingen met 50% te verminderen. Deze regel is op 1 januari in werking getreden. 2017 Er geldt een reductielimiet van 50% voor kwartalen waarin de persoon werknemers had.

Voorbeeld

Laten we eens kijken naar de berekening van de vermindering van het belastingbedrag voor verzekeringspremies. Laten we de volgende initiële informatie nemen:

• In 2017 verleende een individuele ondernemer in Balashikha (regio Moskou) schoenreparatieservices.
• Basisopbrengst - 7500 roebel.
• Als fysiek. indicator is het aantal werknemers (inclusief de ondernemer zelf). Gedurende het jaar was het gelijk aan 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• De ondernemer betaalde maandelijks verzekeringspremies voor de werknemer. In totaal werden 86 duizend roebel betaald
• Voor zichzelf heeft de ondernemer 27992 roebel afgetrokken. (vaste betaling van 6998 roebel per kwartaal).

Laten we nu de belasting berekenen.

Aangezien de fysieke indicator het hele jaar door hetzelfde is gebleven, wordt het bedrag op dezelfde manier berekend:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Deze waarde moet worden verminderd metpremies voor de werknemer en een vast bedrag voor de ondernemer, maar niet meer dan 50%. Dienovereenkomstig, 9709 x 50%=4855 roebel

Rekenvoorbeeld zonder medewerkers

Neem de volgende eerste informatie:

• Betrokkene heeft in 2017 veterinaire diensten verleend in Smolensk.
• De waarde van de basisopbrengst is 7500 roebel.
• Fysieke indicator - het aantal werknemers, inclusief de ondernemer. Gedurende het jaar veranderde het niet en bedroeg het 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Elk kwartaal bracht de proefpersoon de verzekerde bedragen voor zichzelf in mindering. Hun totale grootte is 27992 roebel

Zoals in het vorige voorbeeld, is het maandelijkse betalingsbedrag hetzelfde, aangezien het fysieke. aanduiding is niet veranderd. Dienovereenkomstig:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Dit bedrag kan worden verminderd met het volledige betaalde bedrag. Aangezien het bedrag van de verzekeringspremie hoger is dan de belasting, is de ondernemer aan het einde van het kwartaal niets verschuldigd aan de begroting.

Timing

Het kwartaal wordt gebruikt als belastingtijdvak voor inhoudingen. De deadlines voor het betalen van het berekende bedrag en het indienen van een UTII-aangifte staan in de tabel:

Kwartaal	Betaling	Rapportage
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kassier voor individuele ondernemers op UTII

De kwestie van de noodzaak voor de installatie van kassa's door ondernemers op de "toerekening" blijft vandaag discutabel. Ondanks de controverse adviseren experts ondernemers over het vereenvoudigde belastingstelsel en UTII om nieuwe apparatuur in hun activiteiten te introduceren. Laten we naar de wetgeving gaan.

In 2016 is een wet aangenomen die voorziet in de gefaseerde introductie van nieuwe apparatuur in de activiteiten van ondernemers.

Voor grote ondernemingen, winkelketens die goederen in de detailhandel verkopen of diensten verlenen, zou de overgang naar nieuwe kassa's vóór 1 januari 2017 eindigen

Wat betreft kleine en middelgrote individuele ondernemers die werken onder het vereenvoudigde belastingstelsel of UTII, voorziet de regelgeving voor hen in enkele versoepelingen. Deze ondernemers moeten in 2017 apparatuur installeren

Het is ook de moeite waard om te zeggen dat alle ondernemingen elk jaar fiscale schijven moeten vervangen. Ondernemers die gebruikmaken van het vereenvoudigde belastingstelsel en UTII moeten dit elke 3 jaar doen.

Voor- en nadelen van UTII

De voordelen van de modus zijn:

1. Vereenvoudigde boekhouding, zowel fiscaal als boekhouding.
2. De mogelijkheid om UTII te combineren met andere modi, afhankelijk van het type activiteit.
3. Onafhankelijkheid van het te betalen bedrag van het ontvangen inkomen.
4. Mogelijkheid om de aftrek te verminderen met het bedrag van de verzekeringspremie.

Ondertekortkomingen analisten opmerking:

1. Vast inkomen vastgesteld door de overheid. Een ondernemer kan een kleiner bedrag aan winst ontvangen dan hem wordt aangerekend, maar hij moet nog steeds belasting betalen.
2. Beperkingen op fysieke indicatoren. Sommige ondernemers kunnen UTII juist daardoor niet toepassen.
3. Verplichte registratie op de vestigingsplaats (met enkele uitzonderingen).

Huishoudelijke diensten

In deze sector hebben ondernemers op UTII veel problemen.

Allereerst moet worden gezegd dat huishoudelijke diensten uitsluitend aan individuen kunnen worden verleend. Dit betekent dat als er organisaties zijn onder de klanten van de onderneming, UTII niet kan worden toegepast.

Zoals vermeld in Art. 346.26 van de belastingwet, moet de exacte lijst van services die onder UTII vallen, worden bepaald volgens de OKUN (All-Russian Classifier of Services). Ondertussen is deze classifier volgens experts niet ontwikkeld voor belastingdoeleinden. Dezelfde diensten zijn bijvoorbeeld te vinden in verschillende secties, bepaalde typen worden gedetailleerd beschreven, terwijl andere helemaal niet worden genoemd.

Een ondernemer verkoopt bijvoorbeeld kunststof deuren en ramen en levert installatiediensten. Als hij met organisaties werkt, kan hij UTII niet toepassen. Als er echter een overeenkomst wordt gesloten met een persoon en wordt aangegeven in de installatieopdracht, wordt een dergelijke activiteit niet langer beschouwd als een verkoop, maar als het verlenen van een dienst.

Ambtenaren hebben de neiging om wetten letterlijk te interpreteren. Bijvoorbeeld in een vanbrieven van de afdeling van het Ministerie van Financiën leggen uit dat de installatie van ramen in een woonhuis tijdens de bouw niet kan worden beschouwd als een persoonlijke service.

Er is echter een andere mening. Een andere brief van dezelfde afdeling gaat over zonnebankdiensten. Ze, het is de moeite waard om te zeggen, worden niet genoemd in OKUN. Het is logisch om aan te nemen dat zonnebankdiensten niet tot het huishouden behoren. Ze worden echter vermeld in OKVED (classificatie van soorten economische activiteit). Solariumdiensten zijn opgenomen in dezelfde sectie als sauna- en baddiensten. Hiermee rekening houdend trekken ambtenaren de volgende conclusie. Als zonnebankdiensten worden geleverd in een sauna of een bad, dan zijn ze huishoudelijk, en als in een schoonheidssalon of een kapper, dan zijn ze dat niet. Dienovereenkomstig kan in het laatste geval UTII niet worden toegepast.

Veterinaire diensten

Belastingheffing wanneer ze worden toegekend, is niet afhankelijk van de status van een economische entiteit. Hij kan zowel als individuele ondernemer als als organisatie optreden.

De lijst met services moet echter worden bekeken bij OKUN. Een vergelijkbare regel is van toepassing op onderhouds-, reparatie- en autowasservices.

Detailhandel

De definitie van dit type activiteit in het belastingwetboek wordt gegeven door middel van detailhandelsverkoopcontracten. Hun kenmerken zijn echter niet vastgelegd in de Code. Dienovereenkomstig zijn de bepalingen van het Burgerlijk Wetboek van toepassing.

Volgens artikel 492 worden producten bij detailhandel overgedragen aan de koper voor gezins-, thuis-, persoonlijk of ander niet-zakelijk gebruik.

Kan een zakelijke entiteit transacties uitvoeren die dat niet zijn?te maken met ondernemerschap? Nogal. Het kan bijvoorbeeld een liefdadigheidsactiviteit zijn. Daarnaast zijn sommige rechtspersonen niet gerechtigd tot het verrichten van ondernemersactiviteiten. Dienovereenkomstig kan hun gebruik van het in de detailhandel verkochte product worden beschouwd als "anders", niet-commercieel. Betekent dit dat UTII kan worden gebruikt?

Na enige aarzeling kwam het ministerie van Financiën tot de conclusie dat het speciale regime kan worden toegepast, met uitzondering van operaties in het kader van leveringscontracten.

Boekhouding en rapportage

Alle individuele ondernemers en organisaties die UTII gebruiken, moeten fysieke gegevens bijhouden. indicatoren. Hoe dit precies moet, wordt niet uitgelegd in het belastingwetboek.

Organisaties moeten aangifte doen, rapportages aanleveren. Individuele ondernemers zijn vrijgesteld van deze taken.

Boekhoudingsverklaringen verschillen per organisatiecategorie. In het algemeen omvat het:

1. Saldo (v. 1).

2. Rapporteert over:

• financiële resultaten (f. 2);
• geldstroom (f. 4);
• bestemd gebruik van financiële middelen (f. 6);
• veranderingen in het eigen vermogen (f. 3).

3. Uitleg in tekst- en tabelvorm.

Combinatie met andere modi

UTII kan zonder problemen worden gebruikt met systemen zoals USN, ESHN, OSNO.

Het is noodzakelijk om er rekening mee te houden dat het niet is toegestaan om één activiteit in verschillende modi uit te voeren. Voor elk systeem wordt een aparte boekhouding bijgehouden, rapporten worden ingediend en belastingen worden betaald.

Verlies van rechtom UTII te gebruiken

Een individuele ondernemer of rechtspersoon verliest de mogelijkheid om het bijzondere regime toe te passen als het gemiddeld aantal werknemers aan het eind van het jaar meer dan 100 personen bedraagt. of het aandeel van derden is meer dan 25% geworden.

Als een economische entiteit alleen UTII gebruikt, wordt deze, als overtredingen worden geconstateerd, overgedragen aan de OSNO vanaf het kwartaal waarin ze zijn begaan. Als het vereenvoudigde belastingstelsel aanvullend wordt toegepast, dan is er een automatische overgang naar "vereenvoudigd". U hoeft voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel niet opnieuw een aanvraag in te dienen.